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El CFDI y la plataforma de IVA. Nueva forma de fiscalización.

El primer día de febrero de 2024 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) puso a disposición de los contribuyentes, en su portal de internet, el aplicativo para el pago definitivo del impuesto al valor agregado (IVA) del mes de enero de 2024 y meses subsecuentes, con las siguientes características:

Determina un resumen del total de facturas de tipo ingreso con método de pago PUE (pago en una exhibición) y los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) tipo Complemento de Recibo de Pago (tanto para el IVA causado, como para IVA el acreditable).

Contiene información precargada de los CFDI emitidos y recibidos en el periodo, considerando las distintas tasas de impuesto que prevé la Ley del IVA (de 16%, 0%, exento y no objeto).

La información precargada es editable en su totalidad; sin embargo, se sugiere realizar una conciliación detallada entre la información precargada y los papeles de trabajo que sirven de base para el cálculo del IVA.


Es importante mencionar que el aplicativo tiene algunas inconsistencias principalmente en la determinación del IVA Acreditable, que seguramente se mejorarán en un futuro cercano, las principales inconsistencias que no está considerando, son:

CFDI pagados con método diferente al bancarizado.

CFDI pagados en efectivo menores a $2,000 pesos.

CFDI pagados que ampara operaciones al 8%.

CFDI pagados cuyo uso sea para Inversiones en activos.

CFDI recibidos de tipo egreso por gastos no pagados o pagos devueltos.

Con este nuevo aplicativo el SAT presenta una propuesta de pago de impuestos al contribuyente, en la que usa y explota la información con la cuenta en sus bases de datos y que obra en su poder o a la que tiene acceso mediante los acuerdos de cooperación administrativa que ha firmado con otros órganos que tienen facultades de fiscalización, y da un paso hacia adelante en la recaudación y fiscalización, buscando disminuir la evasión y elusión por parte de los contribuyentes y haciendo más eficiente su gestión fiscalizadora al hacer uso de la tecnología con la que cuenta.

No hay que olvidar que la determinación de los impuestos corresponde a los contribuyentes (auto determinación), pero con esta nueva herramienta el SAT puede focalizar a los contribuyentes que modifican la propuesta, por lo que en caso de realizar correcciones o modificaciones a la propuesta de determinación del IVA por parte de la autoridad, se debe contar con los papeles de trabajo y los comprobantes suficientes para acreditar la correcta auto determinación, para que en caso de que el SAT ejerza sus facultades de comprobación o envié una carta invitación, se pueda responder de una manera correcta y oportuna.