Explorando el cambio: Detalles cruciales de las modificaciones fiscales 2024 en México

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público publicó en el Diario Oficial de la Federación, el 29 de diciembre de 2023, la Resolución Miscelánea Fiscal para 2024. A continuación, abordaremos los cambios más relevantes.

  • Deroga la regla 1.11 cuyo objetivo era evitar que los contribuyentes utilicen la transmisión de sus pérdidas fiscales como un mecanismo para evadir el pago de impuestos.
  • Reforma la regla 2.1.1 de “Cobro de créditos fiscales determinados por autoridades federales”, estableciendo requisitos adicionales para las autoridades emisoras de multas administrativas federales no fiscales. Este cambio busca simplificar y agilizar el proceso de cobro de los créditos fiscales, así como garantizar la certeza jurídica para los contribuyentes.
  • Elimina la regla 2.1.20 de “Pago de DPA’s ante las secretarías de Comunicaciones y Transportes, de Relaciones Exteriores y de Gobernación”. Así, las empresas reducirán los costos al no tener que pagar tres derechos diferentes para comercializar en el exterior y, al simplificarse los trámites, reducirán su carga operativa.
  • Deroga las reglas 2.3.9 y 2.3.10 sobre el “Aviso de compensación”. Aunque la última seguirá vigente para el ejercicio 2024, dándose por cumplida la obligación de presentar el citado aviso, cuando los contribuyentes hagan sus declaraciones de pagos provisionales mediante el “Servicio de declaraciones y pagos”. Esto sugiere una mayor integración de procesos.
    Modifica la regla 2.4.6 de “Inscripción, reanudación y suspensión en el RFC de trabajadores”, al requerir que, al concluir la relación laboral, el empleador presente el aviso de suspensión según la ficha de trámite 75 del Código Fiscal de la Federación.
    Actualiza la regla 2.7.1.4 para permitir a los contribuyentes consultar los CFDI emitidos y recibidos a través de la aplicación Factura SAT Móvil.
  • Modifica la regla 2.7.1.6, para permitir la emisión de CFDI mediante la herramienta de facturación gratuita en el Portal del SAT o la aplicación móvil.
  • Modifica la regla 2.7.2.1 con o que cambia los requisitos para obtener la autorización como proveedor de certificación de CFDI, lo que incluye presentar acta constitutiva y estatutos vigentes.
  • Aclara en la regla 2.7.7.1.5, sobre el transporte de mercancías, que la facilidad otorgada a transportistas extranjeros no exime del cumplimiento de otras regulaciones.
  • Suma la regla 2.7.7.2.9. que establece que los contribuyentes que transporten bienes o mercancías que realicen “servicios de logística inversa” deberán expedir un CFDI de tipo ingreso o traslado, según corresponda, con complemento Carta Porte.

Por su parte, los transitorios establecen plazos y condiciones especiales para, por ejemplo, la habilitación del Buzón Tributario, la emisión del Comprobante Fiscal Digital por Internet en su versión 2.0, la expedición de CFDI para contribuyentes que distribuyan hidrocarburos y petrolíferos, por nombrar algunas.

En conclusión, las modificaciones fiscales para este año mantienen las principales características de la Resolución Miscelánea Fiscal aprobada en 2022, cuyo objetivo es simplificar el sistema tributario y reducir la carga fiscal para los contribuyentes.

Siglas:

DPAs: Derechos Productos y Aprovechamientos.
RFC: Registro Federal de Contribuyentes
CFDI: Comprobante Discal Digital por Internet
SAT: Servicio de Administración Tributar

Tiempos y cambios: novedades y plazos para la Declaración Anual 2023

Con el objetivo de simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a tiempo el Servicio de Administración Tributaria (SAT) informó que, desde el 1 de enero de 2024, las empresas tienen la posibilidad de realizar su declaración anual de impuestos correspondiente al ejercicio fiscal 2023.

En este contexto, se anunciaron actualizaciones y mejoras para la presentación de esta declaración, cuyo plazo de vencimiento es el 31 de marzo para las personas morales o empresas.

Si el último día hábil para presentar la declaración es inhábil, el plazo se extenderá hasta el siguiente día hábil, según el artículo 12 del Código Fiscal de la Federación.

Para llevar a cabo la declaración anual es indispensable contar con una Firma Electrónica actualizada, así como estar al corriente en las declaraciones de pagos provisionales y anuales del impuesto sobre la renta de ejercicios anteriores. Además, se requiere mantener la regularidad en las declaraciones de retenciones por concepto de arrendamiento, honorarios, Régimen Simplificado de Confianza (Resico) de personas físicas, sueldos y salarios, dividendos y asimilados. 

¿Cuáles son las novedades en la presentación de la declaración anual?

Se han implementado cambios significativos en el proceso de presentación de la declaración anual para las empresas: 

1. Contiene la precarga de la información de los estados financieros presentados en el ejercicio inmediato anterior. 

2. Se ha eliminado el “Estado de flujo de efectivo” y el “Estado de cambios en el capital contable” de los estados financieros. 

3. Por primera vez, se incluye la primera y segunda actualización de la pérdida fiscal por amortizar, siempre y cuando se haya generado en el ejercicio inmediato anterior. 

4. Se permite agregar las pérdidas fiscales por amortizar que no sean visibles en el formulario, provenientes de las declaraciones de los ejercicios 2013 a 2021. 

5. Se incluye la deducción inmediata de inversiones contemplada en el decreto sobre relocalización, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de octubre de 2023. Estos elementos se incorporan en los formularios tanto del Régimen General de Ley como del Resico. 

6. Se ha reducido el formato de impresión para facilitar la identificación de algunas deducciones aplicadas. 

7. Se renovó el formato de los estados financieros para mostrar más claridad al visualizar los datos del contribuyente generados en la declaración anual.

En conclusión, la nueva dinámica para la declaración anual de impuestos en el 2024 refleja un enfoque hacia la simplificación y la adaptación a las necesidades cambiantes. Con la renovación de formatos, la inclusión de beneficios fiscales, y la flexibilidad en los plazos, se busca facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias para las empresas. Es fundamental que los contribuyentes estén al tanto de estas modificaciones y aprovechen las herramientas disponibles para realizar una presentación precisa y oportuna. La prudencia y el conocimiento de los cambios propuestos son clave para asegurar un proceso eficiente y cumplir con las obligaciones fiscales de manera efectiva.

 

El SAT introduce la versión 2.0 del Complemento de Comercio Exterior  para CFDI 4.0

El panorama fiscal en México experimenta una gran transformación a partir de la presentación de la versión 2.0 del Complemento de Comercio Exterior, el cual fue diseñado para el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) 4.0. Esta actualización del Servicio de Administración Tributaria (SAT) fue anunciada el 19 de diciembre de 2023 y entró en vigor el pasado 18 de enero de 2024.

Este complemento deben usarlo los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior, exportaciones definitivas clave A1, objeto de enajenación según el artículo 14 del Código Fiscal de la Federación. Asimismo, aplica a los acuerdos de interoperabilidad en la zona del Tratado de Libre Comercio de América del Norte.

En concreto, las modificaciones impactan en la estructura del Complemento de Comercio Exterior y deberá ser aplicado por cada PAC.

Algunos de los cambios implementados por el SAT son:

  • Nuevo prefijo y namespace para esta nueva versión
  • Sección comercio exterior: modifica el valor prefijado del campo versión 2.0, eliminando los atributos “TipoOperación” y “Subdivisión”.
  • Sección emisor: convierte en obligatorio el nodo Domicilio.
  • Nodo mercancías: ahora requiere la descripción del paquete declarado con sus características específicas.
  • Atributo “ValorUnitarioAduana” se amplía el registro decimal a 6
  • Atributo “ValorDolares” se amplía el registro decimal a 4.

De esta forma, se redefine la forma en que los contribuyentes deberán abordar la emisión de CFDIs relacionados con operaciones de comercio exterior y, por eso, es muy importante que las empresas se aseguren de estar operando con la versión 2.0 del Complemento Comercio Exterior. Ya que en caso de no adecuarse podrían ser multados y hasta sufrir la retención de la mercadería en aduana; lo cual representa costosas pérdidas económicas.

Por otra parte, la actualización del CCX también impacta en los catálogos asociados, con cambios notables en términos de simplificación y adaptación a la realidad comercial. El catálogo “c_Estados” elimina la clave DIF, correspondiente al Distrito Federal, que había sido discontinuada el 30 de junio de 2023. Además, el catálogo “_FraccionArancelaria” experimenta reducciones en 17 fracciones relativas a productos específicos.

La introducción de cambios como la cuota fija en operaciones aduaneras exentas de impuestos al comercio exterior y los ajustes en las tasas de impuestos, destaca la importancia de que las empresas se aseguren de cumplir con las nuevas normativas. El incremento del 41.52% en el impuesto especial sobre producción y servicios y el aumento del 3.70% en los impuestos al comercio exterior, son elementos cruciales que las empresas deben tener en cuenta para adaptarse a este nuevo escenario.

En resumen, estos ajustes buscan simplificar y optimizar el proceso de generación de los CFDIs, al tiempo que se adecuan a las necesidades cambiantes del entorno fiscal. La versión 2.0 del Complemento de Comercio Exterior se presenta como una evolución de la normativa fiscal mexicana, que exige a las empresas una pronta adaptación para garantizar el compliance y una transición fluida hacia esta innovadora actualización vigente a partir de enero de 2024.

 

Resolución Fiscal 2024 y Factura SAT Móvil 2.0: facilitando la emisión de CFDI para el Complemento Carta Porte

La Resolución Miscelánea Fiscal 2024 ha traído consigo significativas modificaciones para los contribuyentes que emiten Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) con el complemento Carta Porte. Estos cambios reflejan un esfuerzo por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT) para simplificar y hacer más accesible el cumplimiento de obligaciones fiscales, especialmente para los pequeños transportistas.

En este contexto, el SAT ha presentado la versión 2.0 de la aplicación Factura SAT Móvil, herramienta que permite a los contribuyentes emitir facturas electrónicas con el complemento Carta Porte versión 3.0 mediante dispositivos móviles. Esta actualización busca agilizar y hacer más eficiente el proceso, centrándose específicamente en las necesidades de los servicios de autotransporte.

Un aspecto destacado es que la aplicación Factura SAT Móvil está disponible de manera gratuita para todos los contribuyentes. Esta herramienta no solo facilita la generación de facturas desde dispositivos móviles durante los 365 días del año, sino que también permite la consulta de facturas emitidas y recibidas en cualquier momento. Además, posibilita el timbrado inmediato de facturas con el Certificado de Sello Digital y la generación de un código QR con la información fiscal del contribuyente, agilizando aún más el proceso de emisión de facturas.

Aunque la aplicación Factura SAT Móvil representa un avance importante en la digitalización de los procesos fiscales, es importante reconocer que tiene ciertas limitaciones. Por ejemplo, su funcionalidad se centra en la emisión de facturas con el complemento Carta Porte versión 3.0, dejando de lado otros aspectos relevantes de la gestión tributaria.

Una de las deficiencias más destacadas de la aplicación es su incapacidad para ofrecer asesoramiento personalizado o servicios adicionales según las necesidades específicas de cada contribuyente. Aquí es donde la intervención de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC) puede resultar beneficiosa. Los PAC no solo están autorizados por el SAT para certificar y validar los CFDI, sino que también ofrecen una amplia gama de servicios complementarios, como asesoría fiscal, generación de reportes personalizados y atención especializada al cliente.

En resumen, las recientes modificaciones introducidas por la Resolución Miscelánea Fiscal 2024, junto con la actualización de la aplicación Factura SAT Móvil, ofrecen flexibilidad y adaptabilidad a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Estas mejoras tienen un impacto especialmente positivo en la emisión de CFDI con el complemento Carta Porte, simplificando los procesos y brindando una opción ágil y segura para cumplir con las exigencias tributarias. Si bien la aplicación Factura SAT Móvil representa un paso importante hacia la digitalización de los procesos fiscales, su enfoque limitado podría dejar algunas necesidades sin cubrir para ciertos contribuyentes. Por lo tanto, es fundamental la intervención de un PAC para complementar y mejorar la experiencia de cumplimiento tributario, garantizando así una mayor eficiencia y precisión en la gestión fiscal.