Nueva versión del complemento de Comerció Exterior

 Con los cambios que se han efectuado en la facturación respecto de la v.4.0. y la búsqueda del registro de la información más precisa en cada operación, el SAT publica por medio de su Portal de internet la nueva revisión del Complemento de Comercio Exterior 1.1. la cual inició su vigencia el 19 de julio 2022, siendo esta la Revisión E. 

 Continuamos con la v. 1.1., pero pasa de la revisión “D” a la actual revisión “E”. 

 1 | Se realizan actualizaciones en cuanto a la validación adicional para los campos del receptor: 

        •  RFC 

En el caso de emisión de un CFDI de tipo Traslado “T” se deberá registrar el mismo RFC que en el emisor, por lo que ya no hace referencia que tenga que registrarse en el campo Motivo de Traslado la clave 02 “Reubicación de mercancías propias”. 

Cuando se trate de un CFDI de tipo Ingreso “I”, entonces el RFC debe encontrarse en la lista de RFC inscritos no cancelados del SAT; o bien, se podrá registrar el RFC genérico extranjero, el cual es XEXX010101000. 

        •  Código Postal para el Domicilio 

En el caso de emisión de un CFDI de tipo Traslado “T” se deberá registrar el mismo RFC que en el emisor, por lo que ya no hace referencia que tenga que registrarse en el campo Motivo de Traslado la clave 02 “Reubicación de mercancías propias”.

Cuando se trate de un CFDI de tipo Ingreso “I”, entonces el RFC debe encontrarse en la lista de RFC inscritos no cancelados del SAT; o bien, se podrá registrar el RFC genérico extranjero, el cual es XEXX010101000.

 

2 Se actualiza la referencia de los catálogos del complemento comercio exterior, que anteriormente mencionaban catálogos del CFDI: 

 Con la anterior revisión “D” al realizarse la mención de los catálogos a los que se hacían referencia como parte de los catálogos del CFDI estándar y no a los del complemento de comercio exterior, por lo que se modifica esta referencia estableciendo catComExt:c_FraccionArancelaria. 

 

3 Se precisa en cuanto a la información en el campo ValorDolares que corresponde al atributo cfdi: Comprobante: Conceptos: Concepto: ClaveUnidad, ya que anteriormente solo mencionaba cfdi: Comprobante: Conceptos: Concepto: Unidad.

 

4 Se modifican, adicionan y derogan claves de la Matriz de Errores 

 

◼︎ Modificadas    ◼︎ Adicionadas    ◼︎ Derogadas

 

MATRIZ DE ERRORES PARA COMPLEMENTO COMERCIO EXTERIOR 1.1 REVISIÓN D.
elementoCaso de validacióncódigo error
CFDI El atributo cfd: Comprobante: Receptro: Rfc debe tener el valor “XEXX010101000” cuando el
Tipo de Comprobante sea distinto de “T” y el atributo Motivo Traslado sea distinto de “02”.
CCE107
CFDI El atributo cfd: Comprobante: Receptro: Rfc puede tener el valor “XEXX010101000” o un válido
dentro de la lista de RFC’s, cuando el Tipo de Comprobante sea “T” y el atributo Motivo Traslado sea “02”.
CCE108
CFDI El atributo cfd: Comprobante; Receptor: Rfc debe tener el mismo valor del atributo Rfc del Emisor, cuando el atributo
TipoDeComprobante tenga el valor “T” y se incorpore el complemento Carta Porte
CCE109
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Motivo Traslado contiene el valor “01” y se debe registrar el UUID de la factura
donde previamente se realizó la enajenación.
CCE117
Comercio Exterior El atributo Rfc registrado en el nodo “Receptor” del elemento Comprobante y contiene el valor “XEXX010101000”
entonces, el atributo “NumRegldTrib” del elemento “Receptor” debe contener un valor.
CCE135
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Receptor: NumRegIdTrib debe contener la validación del país de residencia
fiscal del receptor utilizando la clave del país registrada en el nodo Receptor: Domicilio.
CCE136
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Receptor: Domicilio: Colonia cuando la clave del país sea distinta
a “MEX”, se debe registrar texto libre, en caso contrario el atributo cce11: ComercioExterior: Receptor: Domicilio: Colonia
debe ser registrado con un valor del catálogo de colonia donde la columna código postal sea igual a la clave registrada en el
atributo “CodigoPostal” solo si la clave de país es “MEX”, contiene una cadena numérica de cuatro posiciones.
CCE139
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Receptor: Domicilio: Estado debe contener una clave del catálogo
de estados catCFDI: c_Estado donde la columna c_Pais sea igual a la clave de país registrada en el atributo
Pais solo si existe la clave.
CCE142
Comercio Exterior El atributo cce11: Comercio Exterior: Destinatario: NumRegIdTrib contiene un valor y debe existir
en el registro del país si la clave del país del atributo cce11: ComercioExterior: Destinatario: Domicilio: Pais
tiene mecanismo de verificación en línea en el catálogo catCFDI: c_Pais.
CCE146
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Destinatario: NumRegIdTrib debe cumplir con el patrón indicado
en la columnael patrón indicado en la columna “Formato de Registro de Identidad Tributaria” si la clave del
país del atributo cce11: ComercioExterior: Destinatario: Domicilio: Pais no tiene mecanismo
de verificación en línea en el catálogo catCFDI: c_Pais.
CCE147
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Mercancias Mercancia: Fraccion Arancelaria debe tener un valor
vigente del catálogo catCFDI: c_FraccionArancelaria, es decir, la fecha del CFDI debe estar entre la fecha de
inicio y fin de vigencia en el catálogo.
CCE161
MATRIZ DE ERRORES PARA COMPLEMENTO COMERCIO EXTERIOR 1.1 REVISIÓN E.
elementoCaso de validacióncódigo error
CFDI El atributo cfd: Comprobante: Receptro: Rfc puede tener un RFC registrado
en la lista de RFC inscritos no cancelados del CAT (I_RFC) o
el valor “XEXX010101000”,
cuando el TipoDeComprobante sea “I”
CCE107
CFDI El atributo cfd: Comprobante: Receptor: Rfc debe tener un valor igual al registrado en el atributo
cfdi:Comprobante:Emisor:Rfc
cuando el TipoDeComprobante sea “T”
CCE108
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Motivo Traslado contiene el valor “01”, debe existir el atributo
cfdi: Relacionados: TipoRelacion
y debe contener el UUID de la factura donde
previamente se realizo la enajenación
CCE118
Comercio Exterior Cuando la versión del CFDI sea igual a 4.0 se debe registrar el nodo CCE128
Comercio Exterior El atributo Rfc registrado en el nodo “Receptor” del elemento Comprobante contiene el valor
“XEXX010101000” entonces, el atributo “NumRegIdTrib” del elemento “Receptor” debe contener un valor,
en caso contrario, no debe existir.
CCE137
Comercio Exterior Cuando el atributo NumRegIdTrib contenga un valor, la clave del país de residencia fiscal
del receptor registrada en el nodo Receptor: Domicilio debe ser diferente de “MEX”.
CCE138
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Receptor: Domicilio: Colonia no se debe validar
cuando la clave del país sea distinta a “MEX”, en caso contrario el atributo
cce11: ComercioExterior: Receptor: Domicilio: Colonia debe contener un valor del catálogo
catCFDI: c_Colonia, donde la columna código postal sea igual a la clave registrada en el atributo
“CodigoPostal”y contener una cadena numérica de cuatro posiciones.
CCE140
Comercio Exterior Si la clave de país es “ZZZ” o no existe en la columna c_Pais del catálogo catCFDI: c_Estado,
se debe registrar texto libre; en caso contrario,
el atributo cce11: ComercioExterior: Receptor: Domicilio: Estado
debe contener una clave del catálogo de estados catCFDI: c_Estado, donde el valor de la
columna c_Pais sea igual a la clave registrada en el atributo Pais.
CCE143
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Destinatario: NumRegIdTrib tiene un valor y la clave del país
registrada en el atributo cce11: ComercioExterior: Destinatario: Domicilio: Pais debe ser diferente de “MEX”.
CCE147
Comercio Exterior Cuando el atributo NumRegIdTrib contenga un valor, la clave registrada en el atributo Pais del
nodo Destinatario: Domicilio debe ser diferente de “MEX”, y además si para dicha clave la columna
“Validación del registro de identidad tributaria” no tiene un valor, el atributo NumRegIdTrib
debe cumplir con el
patrón que se publique en la columna “Formato de registro de identidad tributaria”;por otro lado si la clave del
atributo Paiscontiene un valor en la columna “Validación del registro de identidad tributaria”,se debe validar en línea
el NumRegIdTrib; en caso de que para dicha clave las columnas “Validación del registro de identidad tributaria”
y “Formato de registro de identidad tributaria”
no tengan algún valor, se debe omitir esta validación.
CCE148
Comercio Exterior Cuando el tipo del comprobante sea "t" y no exista el atributo cce11:ComercioExterior: Mercancías:
Mercancia: CantidadAduana, el atributo cddi: Comprobante: Conceptos: Concepto: Cantidad debe tenercomo valor mínimo
incluyente "0.001" y debe cumplir con el patrón [0-9]{1,14}(.([0-9]{1,3}))?
CCE158
Comercio Exterior Cuando el tipo del comprobante sea “T” y no exista el atributo cce11: ComercioExterior: Mercancias:
Mercancia: CantidadAduana, el atributo cfdi: Comprobante: Conceptos: Concepto: Unidad debe
tener un valor del catálogo catComExt:c_UnidadAduana
CCE159
Comercio Exterior Cuando el tipo del comprobante sea “T” y no exista el atributo
cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: CantidadAduana,el atributo Concepto: ValorUntario
debe tener como valor mínimo influyente “0.0000” debe cumplir con el patrón [0-9]{1,16}(.([0-9]{1,4}))? y debe
estar registrado con la cantidad de decimales que soporte la moneda en la que se expresan las cantidades del comprobante.
CCE160
Comercio Exterior Para los atributos cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: NoIdentificación que tengan atributos
cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: ValorDolares con el valor distinto de “0” o “1” se debe obtener la suma
de los campos cfdi: Comprobante: Conceptos: Concepto: Importe donde los conceptos tengan el mismo
cfdi: Comprobante: Conceptos: Concepto: Noidentificación y sea igual al de la mercancía; además si el tipo de comprobante es
“I” o “E”, el valor de la suma obtenida en la que estar entre el valor mínimo y máximo calculados.
CCE162
Comercio Exterior Para los atributos cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: NoIdentificacion que tengan atributos
cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: ValorDolares con valor distinto de “0” o “1”, si el tipo de comprobante es
“I” o “E”, se debe obtener la suma de los campos cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: ValorDolares
de todas las mercancías que tenga el mismo NoIdentificacion y este sea igual al NoIdentificacion del concepto; dicho valor
debe ser mayor o igual al importe mínimo y menor o igual al importe máximo de la suma de los importes a nivel Concepto
cuando el atributo NoIdentificacion de Concepto sea igual al de Mercancia.
CCE163
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: FraccionArancelaria debe tener un valor vigente
del catálogo catComExt: c_FraccionArancelaria, es decir, la fecha del CFDI debe estar entre la fecha de inicio
y fin de vigencia en el catálogo; y si existe el atributo UnidadAduana, este debe tener el valor especificado en el catálogo
catComExt: c_FraccionArancelaria de la columna “UMT”.
CCE166
Comercio Exterior Cuando el atributo FraccionArancelaria contiene un valor vigente del catálogo
catComExt: c_FraccionArancelaria y no existe el atributo UnidadAduana, el atributo Unidaddel concepto
relacionado (donde el NoIdentificacion es igual al de la Mercancia), debe tener el valor especificado en la
columna “UMT” del catálogo catComExt: c_FraccionArancelaria.
CCE167
Comercio Exterior Si existe el valor “9801000100” (Importaciones o exportaciones de muestras y muestrarios)
en el atributo FraccionArancelaria en alguno de los elementos Mercancia, la suma de los valores del atributo
cfdi: Comprobante: Conceptos: Concepto: Descuento que tengan el mismo valor en el atributo NoIdentificacion,
debe convertirse a la moneda en la que se expresa el comprobante.
CCE168
Comercio Exterior Si existe el valor “9801000100” (Importaciones o exportaciones de muestras y muestrarios) en el atributo
FraccionArancelaria en alguno de los elementos Mercancia, la suma de los valores del atributo cce11: ComercioExterior:
Mercancias: Mercancia: ValorDolares que tengan el mismo valor en el atributo NoIdentificacion y el NoIdentificacion del
concepto debe ser menor o igual a la suma de los valores del atributo cfdi: Comprobante: Conceptos: Concepto: Descuento.
CCE169
Comercio Exterior Si existe un valor registrado en el atributo cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: UnidadAduana
se debe verificar que el valor se encuentre en el catálogo de fracciones arancelarias catComExt:c_FraccionArancelaria
columna “UMT”, y que la columna c_FraccionArancelaria sea igual a la clave registrada en el atributo
cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: FraccionArancelaria.
CCE172

Retos en la migración a CFDI 4.0

 La nueva versión del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) 4.0, ha sido uno de los temas más hablado durante el 2022 dentro del mundo de la facturación electrónica y de los negocios en México. 

Derivado de la publicación de la Reforma Fiscal 2022, desde finales del año pasado los contribuyentes se han visto inmersos dentro del proceso de revisión, análisis, interpretación y definición de los ajustes necesarios para la migración a la versión del CFDI 4.0 

 LOS PRINCIPALES CAMBIOS DE LA VERSIÓN DE CFDI 4.0: 
        • Se precisan descripciones de nodos y atributos. 
        • Se incluyen nuevos atributos. 
        • Incluirá de manera obligatoria el nombre y domicilio fiscal del emisor y del receptor. 
        • Se incluyen reglas de validación para los nuevos Nodos y Atributos. 
        • Se incluyen nuevos catálogos. 
        • Identificará si las operaciones que ampara el comprobante son objeto de impuestos indirectos. 
        • Incorporará nuevos apartados para reportar información respecto de las operaciones con el público en general; así como, aquellas que se realicen a cuenta de terceras personas (InformacionGlobal y ACuentadeTerceros). 
        • Incluye migración del Recibo Electrónico de Pagos a la versión 2.0, y también la migración del CFDI que ampara retenciones e información de pagos a la versión 2.0 
        • Se incorpora el nuevo esquema de Cancelación de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet. 

 

 Dentro de cada uno de los cambios, la autoridad nos presenta una nueva forma de entender y de atender el modelo de comprobación fiscal. 

 Indudablemente, el reto más significativo generado por el cumplimiento de los nuevos requisitos es: incluir de manera obligatoria el nombre y domicilio fiscal del emisor y del receptor. 

 Derivado de esto, los contribuyentes emisores enfrentan la obligación de conseguir dicha información (para todos los contribuyentes receptores) que se encuentra disponible dentro de la Constancia de Situación Fiscal (emitida por el SAT), para que puedan ser efectivamente certificados sus CFDI por los Proveedores de Certificación (PCCFDI). Esta situación ha elevado el nivel de relacionamiento existente entre emisores, receptores de CFDI, ya sean proveedores, clientes y/o empleados. 

El nuevo esquema de Cancelación de CFDI, representa otro reto importante dentro del esquema de migración, el cual ha sido un desafío tanto para la autoridad fiscal como para los contribuyentes, esto debido a la necesidad de adaptar los sistemas de gestión de cancelación de comprobación fiscal, los procesos de operación y relacionamiento con clientes, así como los procesos de backoffice, todo esto en una ventana corta de tiempo, ya que este fue el primero de los cambios que entró efectivamente en vigor al inicio de 2022. 

Un hito que exhibe la complejidad de los retos de esta migración tanto para contribuyentes, como para el propio SAT, es el anuncio de la prórroga para el proceso de transición de CFDI 3.3 a la versión 4.0, extendido hasta el 1 de enero de 2023. 

Respecto a la migración del Recibo Electrónico de Pagos (Complemento de Recepción de Pagos) a la versión 2.0, se han presentado dificultades para construir el comprobante bajo el esquema que incluye: nuevos atributos, nodos, catálogos y reglas de validación, siendo el reto mayor, la incorporación de los nuevos atributos con totales de retenciones de impuesto ISR, IVA e IEPS, totales de IVA en sus diferentes tasas, lo cual orilla al emisor a replantear sus escenarios de comprobación fiscal para lograr el cumplimiento de forma efectiva bajo la nueva normativa. 

 Un reto adicional es, dentro del contexto de continuos cambios y actualizaciones normativas, los contribuyentes enfrentan el desafío de definir una estrategia de migración que les permita: 

        • Garantizar el cumplimiento de la emisión de CFDI en tiempo y forma 
        • Salvaguardar del estado de la calidad y limpieza de datos (ahora obligatorios) 
        • Mantener saludable y eficiente a la infraestructura fuente de información 
        • Soportar la compatibilidad entre las versiones de CFDI y sus Complementos, para alinearse a la prioridad de la emisión dentro de los procesos de misión crítica del negocio 
        • Cumplir con el nivel de procesamiento y la volumetría asociada 
        • Ofrecer la flexibilidad de emisión entre versiones durante la vigencia del periodo de transición. 
        • Mantener el grado de relacionamiento con sus proveedores, clientes y empleados.

Consideraciones y recomendaciones sobre las renovaciones PAC  

 El proceso de renovación de la certificación para la figura de Proveedor Autorizado de Certificación de Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet (PCCFDI) tuvo cambios a partir del presente año 2022 de acuerdo con la Resolución Miscelánea Fiscal y la ficha 113/CFF del Anexo 1-A de la RMF vigente. 

Se deben considerar los cambios en la ficha, pues si bien es cierto que la regla 2.7.2.4. “Requisitos para que los proveedores de certificación de CFDI renueven la vigencia de la autorización” no menciona en ningún momento como requisito lo que está establecido en la regla 2.7.2.1, la ficha 113/ CFF F “Solicitud de renovación de autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI” sí hace mención a esta, por lo que también deben tomarse en cuenta como requisitos para la solicitud. 

Dentro de los nuevos requerimientos para el PAC, aplicable también a sus socios, accionistas, representante y/o apoderados legales de la regla 2.7.2.1, se señalan: 

        • No ubicarse en los supuestos del 69B. 
        • No estar sujetos al ejercicio de facultades de comprobación. 
        • No haber celebrado operación alguna con sujetos que se encuentren en los supuestos del 69B. 
        • Cuenten con firma electrónica, buzón tributario y opinión de cumplimiento positiva. 
        • Que sus socios, accionistas, representados, apoderados o asociados no formen parte de otra persona moral que cuente con la autorización como PCCFDI de manera directa o indirecta.
        • Que no hayan interpuesto algún recurso en contra del SAT de manera directa o indirecta
        • Sus socios accionistas, representantes, apoderados o asociados no estén vinculados a un proceso penal.
        • Se incluye el requisito de que la persona moral no haya sido amonestada tres o más veces conforme a la regla 2.7.2.11 

Dentro de los cambios, resulta relevante señalar que la garantía ahora deberá amparar la totalidad del periodo por el cual se haya obtenido la autorización, más seis meses posteriores al término de la vigencia de esta. 

Tratándose de la renovación de la autorización, la garantía deberá amparar doce meses, contados a partir de que pierda su vigencia la última garantía exhibida; es decir, la primera garantía que se presente a partir de este año, deberá cubrir 18 meses, que será de enero a diciembre (por el periodo de autorización) y de enero a junio del año siguiente. Posteriormente se deberá extender la vigencia por 12 meses más, en caso de que sea renovada la autorización.

También es importante considerar que todos los documentos a los que se hacen referencia en la ficha de trámite 113/CFF, y que se encuentren dentro del Anexo 29, deberán tomarse directamente del anexo publicado, y no los publicados en la página como documentos relacionados con el tema, por lo que se recomienda se impriman en hoja membretada, ya que no cuentan con los formatos que anteriormente veíamos en el encabezado y pie de página. 

Haciendo referencia al numeral 9 de la ficha 113/CFF, se extendió para contemplar a las personas morales que tributen conforme al RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA DE PERSONAS MORALES, así mismo, se requiere adjuntar la copia de la identificación oficial del secretario del consejo de administración o del administrador único, dependiendo del caso. 

En junio se modificó la Regla 2.7.2.4. de la 4RMRMF, para hacer dos precisiones que, si bien pueden pasar desapercibidas, son relevantes para el seguimiento de la solicitud, la redacción a la letra dice: 

“En caso de no cumplir con los requisitos señalados en la ficha de trámite a que se refiere el párrafo anterior, la autoridad lo requerirá para que, en un plazo de diez días hábiles, contados a partir de que surta efectos la notificación del requerimiento, …” 

Anteriormente, señalaba que la notificación surtiría efectos el día siguiente al envío del requerimiento, subsane las omisiones detectadas, a través del Portal del SAT, es decir, abre la puerta para poder notificar a través de los medios que considere pertinentes, por ello la invitación a todos de revisar de manera constante los medios de comunicación señalados por el PAC. 

Para finalizar se recomienda a todos los PAC´s contemplar el calendario que ha sido definido por la Autoridad para la solicitud de renovaciones, ya que, de no hacerlo en el mes correspondiente, se tendrá por no presentada y no podrá ingresarse de manera extemporánea.

 

RESICO personas morales

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO CONFIANZA (RESICO) PARA PERSONAS MORALES?  

Es un nuevo régimen fiscal del SAT (Servicio de Administración Tributaria) que entro en vigor el 01 de enero del 2022, ofreciendo simplificación administrativa y beneficios para personas físicas y morales.

 Si tu empresa se encuentra inscrita bajo el Régimen General, presentas tu declaración anual de ISR, así como declaraciones provisionales mensuales, y reportas los ingresos y gastos facturados en cada periodo, podrás tributar en el Régimen Simplificado de Confianza. 

Sin embargo, las personas morales deberán cumplir los siguientes requisitos: 

      • Ingresos anuales brutos menores a 35 millones de pesos. 
      • Que los socios sean personas físicas. 
¿CÓMO SERÁ LA SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA?  

Se precargaba la información sobre los ingresos y gastos en las declaraciones para una sencilla determinación de impuestos. 

¿CUÁLES SON LOS BENEFICIOS?  

 Brindar mayor liquidez a estas personas morales. Es decir, pretende que las empresas tengan mayor cantidad de efectivo para sus gastos inmediatos, a través de las siguientes opciones: 

      • Tributación en Flujo de Efectivo: Para el cálculo del impuesto, en las declaraciones anuales y provisionales se considerarán solamente los ingresos y gastos que efectivamente se hubieran obtenido o generado. 
      • Tributación conforme a la realidad económica del contribuyente: Se dejará de utilizar el llamado “coeficiente de utilidad” pues no siempre en un ejercicio sucederá lo mismo que en los anteriores. 
      • Incentivo a la inversión: Se incrementan los porcentajes para acreditar anualmente las inversiones, siempre y cuando no sean mayores a tres millones de pesos. 
Ejemplo 

El mobiliario y equipo de oficina en el Régimen Simplificado de Confianza se podrán deducir en solo 4 años a un porcentaje del 25% anual. En el caso de inmuebles se podrán deducir en 8 años vs del Régimen General en 10 y 20 años. 

¿QUÉ REQUISITOS Y OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR PARA PERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA?   
      • Contar con Buzón Tributario activo. 
      • Estar al corriente en el cumplimiento de obligaciones fiscales. 
      • No encontrarte en el listado de contribuyentes con operaciones inexistentes o en la lista de Empresas que Facturan Operaciones Simuladas que publica el SAT. 
      • Emitir comprobantes fiscales. 
¿QUÉ PERSONAS MORALES NO PODRAN TRIBUTAR/APLICAR RESICO? 
      • Cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas. 
      • Sí realizan actividades a través de fideicomiso o asociación en participación. 
      • Si por las actividades que realicen deban tributar como: Instituciones de crédito en el Régimen General de Ley, en el Régimen Opcional para Grupo de Sociedades, en el Régimen de los Coordinados, en el Régimen de las Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras, en el Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos, en el Régimen de Sociedades Cooperativas de Producción que optan por diferir sus ingresos. 
      • Los contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza. 
Nota 

El Régimen Simplificado de Confianza no es compatible con algún otro régimen fiscal para personas morales. 

 


Dudas y preguntas:
Comunícate al SAT por los siguientes medios: 
 http://omawww.sat.gob.mx/RegimenSimplificadodeConfianza/Paginas/index.html 
MarcaSAT de lunes a viernes de 8:00 a 18:30 horas, excepto días inhábiles: 
Desde cualquier parte del país al 55 6272 2728 y para el exterior del país (+52) 55 6272 2728. Vía Chat: http://chat.sat.gob.mx. 
Atención personal en las Oficinas del SAT ubicadas en diversas ciudades del país en los días y horarios siguientes: Lunes a viernes de 9:00 a 16:00 horas.

Cambios y retos CFDI 4.0

 A partir del 1 de enero de 2023, tras la prórroga otorgada por la Autoridad, la única versión para emitir facturas electrónicas será la 4.0., y la implementación de esta ha traído una serie de cambios y retos para todos los contribuyentes que buscan la emisión correcta de su CFDI. 

 

 Información en cuanto al Emisor y Receptor 

Se solicita: 

Se registren el nombre o razón social y domicilio fiscal, tanto del emisor como del receptor, iguales a la información contenida en las bases de datos de la Autoridad. 

 El reto: 

En ocasiones, la información contiene caracteres especiales, acentos o abreviaturas, para poder registrar el dato correctamente podemos: 

      •  Solicitar que se proporcione la Constancia de Situación Fiscal o Cédula de Identificación Fiscal para validar la información y así hacer el registro de esta de forma correcta en el CFDI. 

 En el caso del domicilio fiscal, existen contribuyentes que no han actualizado su información ante el SAT, por lo mismo el código postal que proporcionen no es el mismo con el que cuenta la Autoridad.

 Información global

 Al emitir una factura por operaciones con el público en general (factura global) en el RFC del receptor se utiliza el RFC genérico nacional (XAXX010101000), con esta modificación adicional en nombre se registrará “PUBLICO EN GENERAL”, con ello se estará obligado a registrar el nodo de información global, capturando los campos periodicidad, mes y ejercicio. 

Además, se especifican registros en algunos campos, como: 

      • Régimen fiscal de receptor será el 616 “Sin obligaciones fiscales” 
      • Domicilio del receptor deberá ser el mismo que el domicilio del emisor. 
      • En cuanto al UsoCFDI se deberá registrar la clave S01, derivado de la eliminación de la clave P01, ya que el comprobante no tendrá efectos fiscales para el receptor de este. 

El reto: 

Existen operaciones que se facturan a un RFC genérico nacional, pero nominativas a nombre del cliente; estás al no cumplir con el requisito de nombre “PUBLICO EN GENERAL”, no tienen que llevar el nodo de Información Global, pudiendo ser tanto a nacionales como a extranjeros. 

Objeto del impuesto 

Se debe identificar si la operación que se está llevando a cabo es o no objeto de algún impuesto indirecto, como IVA o IEPS. 

El reto:

Verificar que productos o servicios gravan el impuesto, esto de acuerdo con los art. 1 de la LIVA o del art. 1 de la LIEPS, en la que se especifica quienes se encuentran obligados al pago del impuesto. 

Por lo que, no es lo mismo que un producto o servicio no grave impuesto a que se encuentre exento; o bien, que aunque sea objeto del impuesto, no se encuentre obligado al desglose de estos. 

Exportación 

Identificación de aquellas operaciones que sean de exportación y que estén sujetas o no al uso del complemento de comercio exterior. 

El reto: 

Validar cuál de las operaciones de exportación definitiva están obligadas al uso del complemento de comercio exterior, como aquellas que llevan en su pedimento la clave A1 a aquellas que llevan una clave de pedimento diferente a la A1 y, por lo tanto, no llevan el complemento; así como de aquellas que son exportaciones temporales. 

Facturación a través del adquirente y a cuenta de terceros 

Esta información ya se manejaba en la emisión de comprobantes fiscales, solo que no se registraba en el cuerpo del CFDI. 

El reto: 

En cuanto a la clave de a través del adquirente, esta se obtendrá de la que proporcione la Autoridad tras la solicitud del proceso “Cambio de rol” para la asignación al receptor de emitir la factura a nombre del emisor, por lo que al capturar dicha clave se deberá validar que en efecto se cuente con dicha autorización. 

Por lo que respecta al nodo a cuenta de terceros, se deberá llenar la información directamente en el CFDI y no en un complemento, concepto como se venía manejando, registrando la misma información solicitada al emisor y receptor, tales como RFC, régimen fiscal, código postal del domicilio fiscal y nombre de este. 

 Claves de uso de CFDI y CFDI relacionados

Sin embargo, no todos los cambios implican un reto, ya que el registro de más de un tipo de relación viene a ser una ayuda para aquellos contribuyentes que requieren la captura de varias claves derivada de que su CFDI tiene más de una relación. 

De igual forma, la especificación del uso de claves para el fin que tendrá la factura solicitada por el receptor, esto al establecer el uso dependiendo del régimen en el que se encuentre el contribuyente.

Ante la obligatoriedad de la v.4.0. se debe validar que la información que tenga el SAT en sus bases de datos sea la correcta de acuerdo con las actividades y lugares de operación de los contribuyentes, por lo que sugerimos verificar los datos y actualizar los mismos en caso de diferencias. 

No esperes al último momento, inicia hoy y mantente actualizado.

 

La nueva versión 4.0 del CFDI

Recibimos el año nuevo con la entrada en vigor de la versión 4.0 de los esquemas de facturación electrónica. Entre los objetivos que ha señalado la autoridad se encuentran facilitar la facturación y obtener una recaudación más precisa de los ingresos, a si como mejorar el control en la determinación de los impuestos, a fin de que los contribuyentes tengan mayores facilidades en la presentación de declaraciones. 
Antecedente

 La reforma fiscal se publicó el 12 de noviembre de 2021 en el Diario Oficial de la Federación (DOF) y entre los múltiples cambios que contiene se encuentra la evolución del sistema de facturación, lo que conlleva incluir más información en los comprobantes. 

Asimismo, hay cambios en el esquimo de cancelación, en el CFDI de retenciones e información de pagos y en el Complemento de Recepción de Pagos. 

Publicación 

 Por su parte, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó el 6 de diciembre de 2021 en su Portal de Internet la información correspondiente a los cambios en la facturación, que son los siguientes: 

      • Estándar de CFDI versión 4.0 (pdf) 
      • Esquema CFDI versión 4.0 (xsd) 
      • Catálogo de datos de CFDI versión 4.0 (xsd) 
      • Secuencia de cadena original de CFDI versión 4.0 (xslt) 
      • Matriz de errores de CFDI versión 4.0 (xls) 
Cambios en la versión 4.0

Las modificaciones de esta nueva versión son en referencia a la estructura del estándar, la incorporación de nodos, atributos y campos para obtener la mayor información posible. 

| En cuanto al emisor:
          • Se adiciona la obligación de registrar el nombre, razón o denominación social a las ya existentes de RFC, Régimen Fiscal y Domicilio. 
          • Se tendrá que señalar en el CFDI si la operación que está llevando a cabo se trata de una exportación, aún si ésta no es objeto de enajenación o es a título gratuito. 
          • Cuando realicen operaciones con el público en general, se tendrá que registrar información referente a periodicidad, mes y ejercicio en el nodo de Información Global. 
          • Si requiere relacionar más de un CFDI al que está generando, podrá realizarlo registrando tantos nodos como sean necesarios en su facturación. 
          • Deberá señalar en el nodo objeto del impuesto, si la operación que está facturando es o no objeto de alguno de los impuestos aplicables.
| En cuanto al receptor 
          • Se adiciona la solicitud de proporcionar de forma obligatoria el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y su régimen fiscal. 
          • Al proporcionar el Uso de CFDI que requiere en su factura, tendrá que coincidir con el tipo de persona que es, física o moral, y con el régimen en el que tributa. 
| Además, se adiciona información referente a: 
          • Nodo A través del adquirente, cuando se realice la emisión del CFDI a través de esta figura, para lo cual se deberá registrar el folio de operación proporcionado por el SAT para estos casos. 
          • Nodo A cuenta de tercero, para los casos en los que se requiera registrar la información de aquellos terceros que realizan pagos a nombre de otros contribuyentes, con esta incorporación al CFDI se elimina el Complemento Concepto A Cuenta de Terceros. 
Entrada en vigor y obligatoriedad:
          • Por lo anterior, la entrada en vigor de la versión 4.0 es desde el 1 de enero de 2022, pero se tendrá un periodo de convivencia del 1 de enero al 30 de abril 2022, por lo que, la única versión vigente a partir del 1 de mayo 2022 será la versión 4.0

Complemento de pagos REP 2.0

 En la nueva versión del complemento de pagos 2.0 se realizaron modificaciones que permiten un mejor control por parte de la autoridad y los contribuyentes emisores y receptores del documento, al agregar más detalle de los conceptos y los impuestos declarados en cada recibo electrónico de pagos (REP). 

 Recordemos que en un solo REP se pueden documentar varios pagos, que a su vez pueden amparar varias facturas y se agregan como documentos relacionados en cada detalle de los pagos. 

Pues bien, ahora se va a agregar el detalle de los impuestos (cuando apliquen) y un nuevo nodo de totales por REP, con la característica que este nuevo nodo tiene varios atributos y que esté presentado en moneda nacional (MXN). 

 Vamos por partes, primero recordemos las bases de un REP: 

Los comprobantes fiscales digitales por Internet deben emitirse por los actos o actividades que se realicen, por los ingresos que perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen los contribuyentes ya sean personas físicas o morales. 

 El artículo 29, segundo párrafo, fracción VI del Código Fiscal de la Federación (CFF), sé la que los comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) deben cumplir con las especificaciones que en materia de informática determine el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante reglas de car ter general; por otra parte el artículo 29-A del citado Código en su fracción VII, inciso b, establece la forma en que deben facturarse las operaciones que se pagan en parcialidades, señalando también que el SAT podría establecer mediante reglas de carácter general términos para la facturación de estos pagos. 

Asimismo, la Resolución Miscelánea Fiscal vigente (RMF) en las reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32. establece que cuando la contraprestación no se pague en una sola exhibición –parcialidades- o bien cuando al momento de expedir el CFDI no reciba el pago de la contraprestación –pago diferido-, los contribuyentes deber utilizar el mecanismo contenido en la regla 2.7.1.32. para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación. 

Y es en esta regla donde se ven algunos de los puntos finos de lo que se modifica. 

 2.7.1.32. Expedición de CFDI por pagos realizados 

Para los efectos de los artículos 29, párrafos primero, segundo, fracción VI y penúltimo párrafo y 29-A, primer párrafo, fracción VII, incisos b) y c) del CFF, cuando las contraprestaciones no se paguen en una sola exhibición, se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el momento en que esta se realice posteriormente, se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se reciban, en el que se deberá señalar “cero” en el campo “Total”, sin registrar dato alguno en los campos “método de pago” y “forma de pago”, debiendo incorporar al mismo el “Complemento para recepción de pagos” que al efecto se publique en el Portal del SAT. 

El monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos integrados en el comprobante emitido por el valor total de la operación a que se refiere el primer párrafo de la presente regla. 

Los contribuyentes que al momento de expedir el CFDI no reciban el pago de la contraprestación, deberán utilizar el mecanismo contenido en la presente regla para reflejar el pago con el que se liquide el importe de la operación. 

Para efectos de la emisión del CFDI con “Complemento para recepción de pagos”, podrá emitirse uno solo por cada pago recibido o uno por todos los pagos recibidos en un periodo de un mes, siempre que estos correspondan a un mismo receptor del comprobante. 

El CFDI con “Complemento para recepción de pagos” deberá emitirse a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos. 

CFF 29, 29-A, RCFF 39 

 Se reduce el plazo para la generación del Recibo Electrónico de Pagos (REP) de 10 a 5 d s del mes siguiente a cuando se recibió el pago. 

 Por lo ya señalado, el contribuyente deberá realizar lo siguiente: 

 Recordemos que para efectos de determinar el o los CFDI a los cuales se aplicará un pago recibido, los contribuyentes aplicar los siguientes criterios de asignación en el orden siguiente: 

 Si existe disposición jurídica expresa de orden público que lo establezca, se estará a ella. 

  1. Si existe disposición jurídica expresa de orden público que lo establezca, se estará a ella. 
  2. En caso de no existir disposición jurídica expresa, se estará al acuerdo expreso establecido al efecto por las partes. 
  3. De no existir acuerdo expreso entre las partes, el pagador podrá indicar al receptor del pago el o los CFDI a los que aplicar icho pago y el monto que corresponde a cada comprobante, contando para ello con los 5 d s naturales inmediatos siguientes a aquel en el que se realizó el pago. 
  4. En caso de que el pagador no indique al receptor del pago el o los CFDI a los que se aplicará el mismo, el receptor del pago lo aplicará al o los CFDI pendientes de pago más antiguos. 
  1.  

 El “Complemento para recepción de pagos”, también denominado “Recibo Electrónico de Pago” versión 2.0 solo puede ser incorporado en un CFDI emitido usando la versión 4.0 del Anexo 20. 

Los cambios que se realizaron en el estándar técnico son los siguientes: 

Se agrega el nodo de Totales que detalla los impuestos reconocidos en TODOS los pagos del REP, pero en moneda nacional. Esto implica un cálculo y se manejan cifras redondeadas a dos decimales en cada uno de los impuestos que apliquen a las operaciones representadas en el REP, sean pagos totales o parciales. 

Totales 

TotalRetencionesIVA 

TotalRetencionesISR 

TotalRetencionesIEPS 

TotalTrasladosBaseIVA16 

TotalTrasladosImpuestoIVA16 

TotalTrasladosBaseIVA8 

TotalTrasladosImpuestoIVA8 

TotalTrasladosBaseIVA0 

TotalTrasladosImpuestoIVA0 

ImpSaldoAnt 

TotalTrasladosBaseIVAExento 

MontoTotalPagos 

Hay que tener en cuenta que los campos que se muestran en la tabla anterior son CONDICIONALES, es decir, si hay un impuesto de los que se mencionan en alguno de los CFDI que están como documentos relacionados, el atributo DEBE aparecer y tener la suma de esos impuestos en moneda nacional. 

Se hace obligatorio el poner al menos un nodo DoctoRelacionado en un REP. 

Se reemplaza el campo TipoCambioDR por el campo EquivalenciaDR, para clarificar que se trata de la relación entre la moneda en la que se recibe el pago contra la moneda en la que está facturado el CFDI de ingreso. 

Se hace obligatorio el uso de los atributos, aun cuando se pague la factura totalmente desde el primer pago. 

      • mpSaldoAnt 
      • ImpSaldoInsoluto 
      • MontoTotalPagos 

Se agrega el nuevo atributo ObjetoImpDR, pero este está a nivel de documento relacionado, no a nivel de concepto como en el CFDI 4.0 de ingreso o egreso. 

Se agregan los nodos relacionados con los impuestos que se manejan en los documentos relacionados que están incluidos en el REP. 

ImpuestosDR 
Retenciones DR
RetencionesDR

BaseDR
ImpuestoDR
TipoFactorDR
TasaOCuotaDR
ImporteDR

TrasladosDR
TrasladoDR

BaseDR
ImpuestosDR
TipoFactorDR
TasaOCuotaDR
ImporteDR

Asimismo, se cambió el nombre de los nodos de impuestos por los siguientes: 
ImpuestosP 
RetencionesP 
RetenciónP

ImpuestoP
ImporteP

TrasladosP
TrasladoP

BaseP
impuestoP
TipoFactorP
TasaOCuotaP
ImporteP

Se agregó el atributo de BaseP, que no existía en los impuestos trasladados anteriormente. 

Considero importante aclarar que los valores reflejados en estos nodos nuevos de ImpuestosP son en la moneda del Pago, y cuando se consolidan en los Totales del REP se hace la conversión a moneda nacional (MXN), con la salvedad, de que las cifras DEBEN CUADRAR, de lo contrario no se podrá timbrar el REP. 

CONSIDERACIONES ADICIONALES DEL COMPLEMENTO DE PAGOS 
      • El complemento de pago es un comprobante que debes emitir cuando se trata de pagos en parcialidades o diferidos, no cuando se paga en una sola exhibición 
      • Recuerda que se considera pago en una sola exhibición cuando conoces la forma de pago y éste efectivamente se realiza antes de que debas presentar tus declaraciones mensuales 
      • No olvides que el complemento de pago es un requisito para deducir un gasto o acreditar un impuesto. 
      • El complemento de pagos no aplica para asalariados ni para honorarios, excepto en el caso de que los honorarios se paguen de manera diferida. 
      • Cuando en el comprobante existan errores, este podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos. 
      • Si no te emiten el complemento de pagos, repórtalo a través del portal del SAT en el apartado de “Solicitudes para la no emisión de factura”. 

Adicional a estas consideraciones, recuerden que esta versión se puede utilizar en convivencia con la versión 1.0, hasta el 30 de abril del 2022. A partir del mes de mayo solo se podrá expedir CFDI 4.0 con complemento de pagos 2.0 

Se recomienda comenzar con los proyectos de migración a la brevedad para cumplir en tiempo. Esto ayudar que se calcule correctamente en un futuro cercano las declaraciones de personas físicas y morales, en lugar de emitir “atentas invitaciones al SAT” cuando se generan de forma incorrecta los REP o no se hagan en tiempo.

México: Carta Porte 2.0, seguimiento

 El 1 de mayo de 2021 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) estableció un nuevo mandato como parte del régimen de facturación electrónica en México: el Complemento de Carta Porte. Éste será obligatorio para los contribuyentes que trasladen bienes en territorio nacional, quienes deberán informar de ello y recibir autorización del SAT. La Carta Porte es obligatoria no solo para el transporte terrestre por autovías federales, sino también lo es en el caso de transporte marítimo, ferroviario y aéreo. 

En el autotransporte, este nuevo Complemento del CFDI será obligatorio toda vez que los contribuyentes trasladen bienes por vías federales del país, usando sus propios medios de transporte (en cuyo caso será un complemento del CFDI de Traslado), o contratando servicios de transporte provistos por terceros (siendo en este caso un complemento del CFDI de Ingresos). 

Las implicaciones de este nuevo mandato son enormes en términos de cumplimiento. Esto no solo es debido a la complejidad de la documentación técnica, que fue publicada con la versión 1.0 de la Carta Porte, sino también por el alto nivel de orquestación necesario para preparar, enviar y validar la información requerida por el SAT. 

Dado que la mayoría de los contribuyentes utilizan servicios de transporte provistos por terceros, a fin de despachar sus productos a los consumidores o para simplemente trasladarlos de un local a otro según sus propias necesidades, la información contenida en la Carta Porte muy seguramente vendrá de dos fuentes distintas: la información relacionada a los productos en vías de despacho vendrá del propietario de los mismos; mientras que la información relacionada a los medios o vehículos de entrega, conductor, fechas de entrega, entre otras, vendrá de la compañía de transporte. 

 Retos de la Implementación

 El primer reto que implicó este nuevo mandato fue entender su alcance y las responsabilidades de las partes involucradas en el cumplimiento de la información al SAT. Las confusiones que fueron surgiendo no solamente eran de carácter técnico, sino también de interpretación normativa. Mientras que las provisiones originales del Código Fiscal de la Federación y las resoluciones misceláneas parecían indicar que para el caso de autotransporte terrestre el requerimiento de la Carta Porte estaría limitado a los movimientos de los productos dentro de las carreteras federales de México, el SAT emitió posteriormente documentos y aclaraciones indicando que este mandato seria obligatorio para todos los movimientos en caminos locales y federales, causando confusión. 

El SAT resolvió este problema reformulando su opinión sobre el alcance del mandato, estableciendo que la Carta Porte seria únicamente requerida al usar carreteras federales, pero otros asuntos más significativos no han sido fáciles de resolver. 

La documentación técnica de la versión 1.0 del Complemento no especificaba cómo el mandato de la Carta Porte se cumpliría en los casos de servicios especializados de transporte tales como remolques, transporte blindado de valores, de combustibles, paqueterías, mensajería o simplemente servicios de logística. Además de esto, la versión 1.0 de la documentación técnica de la Carta Porte tenía varias limitaciones en cuanto a la información específica requerida en varios de los nodos del esquema XML, publicado por el SAT para cumplir con el complemento. Muchos de sus atributos, como por ejemplo los que describían las medidas específicas de las mercancías transportadas, los lugares o transacciones relativos a las mismas, no estaban lo suficientemente detallados en los catálogos del esquema. La versión 2.0 de la documentación técnica del complemento de Carta Porte vino a abordar estos problemas y otros tantos que habían estado haciendo peligrar la implementación de este mandato.

Cambios en la Versión 2.0 

Lo primero que trajo la versión 2.0 de la documentación técnica del complemento de Carta Porte fueron once nuevos apéndices. En estos el SAT detalló procedimientos y requisitos con los que el complemento de Carta Porte debía cumplir en casos de servicios especiales de transportación y, en situaciones específicas, surgidas en el proceso de transporte. 

En este sentido, los nuevos apéndices 1, 2 y 3 vinieron a redefinir las condiciones generales de la expedición de la Carta Porte, los datos requeridos para la representación gráfica de este documento, que debería llevar consigo el transportista, y cómo la Carta Porte será requerida en la transportación de bienes por caminos federales. Los apéndices 4 y 5 establecen especificaciones necesarias para servicios de logística provistos por agentes de transporte en la distribución de productos y explican cómo los servicios de paquetería y mensajería deberán cumplir con la Carta Porte respectivamente. 

La información técnica que se espera para cumplir con la Carta Porte de parte de las entidades que proveen servicio de traslado de fondos y valores, así como la esperada de los proveedores de servicios de remolques, grúas de arrastre y salvamento fue definida en los correspondientes Apéndices 6 y 7. 

El Apéndice 8 se agregó exclusivamente para establecer las condiciones de la Carta Porte en la transportación de combustible y otros hidrocarburos. Mientras que el apéndice 9 describe los requisitos de cumplimiento para aquellos que proveen transporte consolidado de mercancías. 

Dentro del apéndice 10 se describe de forma precisa el procedimiento a seguir en casos de percances y situaciones de contingencia que afecten los transportes de bienes amparados por la Carta Porte. El apéndice 11 está dirigido a establecer el procedimiento a seguir en caso de devolución de mercancías o bienes amparados por la Carta Porte. 

Finalmente, en adición a los mencionados nuevos apéndices, la versión 2.0 de la Carta Porte trae múltiples cambios a los atributos en varios nodos, añadiendo nuevos, modificando las condiciones de varios de los existentes o sencillamente suprimiendo aquellos considerados innecesarios. 

Prórroga de la Carta Porte 

La entrada en vigor establecida fue el 30 de septiembre de 2021, sin embargo, los contribuyentes y compañías de transporte enfrentaron dificultades al momento de cumplir con ella. Por lo que la autoridad autorizó una prórroga, que consistía en dos etapas: la primera empezó el 1 de diciembre de 2021 y concluyó el 31 de diciembre del mismo año, en el que la Carta Porte se consideraba obligatoria, sin embargo, no forzaban el proceso de validación. La segunda etapa inició el 1 de enero del año en curso, siendo ésta en la que se debe de cumplir con cada parte del suplemento, asegurando que los contribuyentes usen el esquema correcto y brindan la información precisa de cada documento. 

Las modificaciones introducidas a la versión 2.0 y el hecho de que los contribuyentes carecían para cumplir con la implementación de la Carta Porte, se ha removido la fecha límite para la implementación blanda. 

A pesar de ello, por las múltiples modificaciones que el SAT ha aplicado al CFDI con la versión 4.0 no queda del todo claro si los contribuyentes podrán cumplir a cabalidad con la nueva regulación. Sin embargo, no hay indicios de una nueva prórroga, por lo que los contribuyentes estarán obligados a que sus sistemas estén totalmente en cumplimiento desde el 1 de enero de 2022 o se arriesguen a enfrentar a multas y diversas sanciones que el SAT pueda aplicar.

 

 

Cancelaciones 2.0

Actualización al servicio de cancelación de facturas 

 La reforma al artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) entró en vigor el 1 de enero de 2022 y establece que, al momento de realizar la cancelación de los CFDI, se indique el motivo de la cancelación, lo cual aplica en todas las versiones de la factura o CFDI. 

 Por lo anterior, si el motivo de la cancelación es la clave 01 “Comprobante emitido con errores con relación” se deberá relacionar el folio fiscal del comprobante con el que sustituye al cancelado, esto cuando se requiera reexpedir el CFDI. 

 En el caso de que el comprobante sea No Cancelable: primero se debe verificar el estatus del comprobante para confirmar que aparezca “No Cancelable”; identificar los comprobantes relacionados, ya que se deberán cancelar los documentos relacionados con un comprobante para que su estatus se modifique a cancelable; y posteriormente se aplicará el procedimiento de cancelación según el estatus de dicho comprobante (si es con aceptación o si es sin aceptación). 

De tal forma, si la cancelación tiene el estatus Sin Aceptación, no se requiere notificar al contribuyente receptor. En primera instancia se debe consultar el CFDI y si aparece como “cancelable sin aceptación”, se envía la solicitud de cancelación; asimismo, manifestar el “Motivo” de la cancelación del comprobante, y solo en caso de sustitución de CFDI, se debe indicar el folio fiscal del comprobante que lo sustituye, después el sistema solicita ingresar el certificado de sello digital para realizar la cancelación; y, por último, el SAT cancela el CFDI y emite acuse al emisor. 

 Finalmente, si el estatus es Con Aceptación, se debe verificar que sea “Cancelable con aceptación”; manifestar el “Motivo” de la cancelación del comprobante y solo en el caso de sustitución de CFDI se debe indicar el folio fiscal del comprobante que lo sustituye; y para concluir, el SAT envía un mensaje de interés vía Buzón Tributario al receptor, éste ingresa al Portal de Factura Electrónica para realizar la aceptación o el rechazo de la solicitud de cancelación del comprobante. Cuando se acepta la cancelación, se cancela el CFDI y se genera un acuse. 

 Verificación dentro del portal del contribuyente 

 El contribuyente recibirá un acuse de aceptación o rechazo de cancelación. Cuando este sea de aceptación, el receptor puede rechazar la solicitud de cancelación, el CFDI no cambia su estatus (vigente) y el emisor recibe el acuse de rechazo. Si pasan 3 días sin respuesta del receptor, el CFDI se cancela y se genera el acuse. Por lo que el receptor cuenta con 3 días para emitir la respuesta de Aceptación o Rechazo a la solicitud de cancelación de CFDI. 

 Nota de crédito o comprobante de egreso 

 El comprobante de egreso o nota de crédito amparan devoluciones, descuentos y bonificaciones para efectos de deducibilidad, además de utilizarse para corregir o restar un comprobante de ingresos en cuanto a los montos que documenta, como la aplicación de anticipos. Sin embargo, la nota de crédito no sustituye la cancelación de un CFDI emitido como ingreso. 

La sustitución no es una forma de cancelación, por lo que para corregir un comprobante erróneo se debe: emitir el CFDI con los datos correctos donde se relacione con la clave 04 “Sustitución de CFDI” previo al folio fiscal del CFDI erróneo; cancelar el CFDI indicando al momento de la solicitud con la clave 01 “Comprobantes emitidos” con errores con relación; e indicar el folio fiscal del CFDI que lo sustituye. 

Por ello, la autoridad ha hecho lo posible por informar e invita a hacer uso correcto del servicio de cancelaciones evitando confundirlo, como es el caso, con las notas de crédito o sustituciones.

Estructura del Complemento Carta Porte

 Todos estábamos listos para el periodo de obligatoriedad del Complemento Carta Porte Versión 1.0, pero de pronto… Se publica la Versión 2 del mencionado complemento, en el que se busca optimizar el flujo de datos dentro del estándar 

La verdad esta segunda versión se acerca mas al proceso de negocio que tiene un Transportista, sobre todo en el nodo de ubicaciones. 

La estructura a nivel general que tiene el Complemento de Carta Porte Versión 2.0 es: 

UBICACIONES 

Este nodo permite registrar las distintas ubicaciones que ayudaran a generar la ruta que se deberá seguir para la entrega de las mercancías. En el estándar de la versión 1.0 del complemento Carta Porte el nodo “Ubicaciones” dependía de sus nodos hijos “Origen”, “Destino” y “Domicilio” para definir el punto de partida, parcial y final de la ruta de las mercancías, dado lo anterior la secuencia que tenia era de (1, ilimitado). 

Actualmente el estándar cambia el nodo de “Ubicaciones” eliminado dos de sus nodos hijos “Origen” y “Destino” y los integra como atributos de “Ubicaciones”. Para sustituir la información que se generaba en tales nodos eliminados se agregan los atributos “IDubicacion” y “Tipoubicacion”. 

Donde “IDubicacion” registra la clave de la ubicación para armar la ruta que llevara el transportista y “TipoUbicacion” permite identificar si se trata de un origen o un destino, esto origino que la secuencia de tal nodo cambie de (2, ilimitado). 

Considero que este cambio es una mejora considerable respecto a la Versión 1 de Carta Porte, puesto que se apega más a la lógica de negocio del Transportistas con sus Clientes. 

MERCANCÍAS 

En este nodo se registran las mercancías que se transportan. Anteriormente este nodo solo permitía generar información acerca de los detalles de la mercancía y la cantidad de acuerdo con la ruta, en la versión 2.0 de carta porte no solo se dan detalles generales de las mercancías sino que se agregan dos nodos hijos “GuiasIdentificacion” y “Pedimentos” de las mercancías que se trasladan, lo que permite ampliar tipo de mercancía que se trasporta. 

Se agrega el nodo hijo “seguros” al nodo “Autotransporte” para registrar los datos de las pólizas de seguro que cubren los riesgos en el traslado de los bienes y/o mercancías. Se quitan nodos de “TransporteAereo” que contenían detalle del transporte y del servicio. 

Se agrega el atributo “TipoDeTrafico” al nodo “TransporteFerroviario” para registrar la clave del tipo de tráfico el cual es requerido de ser usada tal vía. 

FIGURA TRANSPORTE 

Este nodo sirve para indicar la figura y los datos del mismo de quienes participan en el trasado de las mercancías. En la versión 2.0 de carta porte se refina tal nodo optimizando el almacenamiento y flujo de información. Esto se logra a través de un nuevo catálogo “c_ FiguraTransporte” que contine las diferentes figuras que intervienen en el traslado. 

Analizando en forma general, la estructura del Carta Porte, vemos que esta basado que por medio de la mercancía se controla la ruta, es decir, deberíamos de tener un nodo principal que fuera la ruta donde de ahí parta la mercancía. 

Creo que tarde o temprano se generaran mejoras al Complemento Carta Porte Versión 2.0, donde sea más apegado a la lógica de el Transportista.

 

Prórroga Carta Porte

El Servicio de Administración Tributaria publicó a través de su Portal de internet el Complemento Carta Porte, esto con el fin de establecer la trazabilidad de los traslados de bienes y mercancías que se realizan en el territorio nacional, buscando así una regulación conjunta de la materia fiscal con la información de la Carta Porte establecida en 2015 por la Secretaria de Comunicaciones y Transporte; derivado de esta, han surgido diversas dudas de los contribuyentes en cuestión de la implementación del mismo por lo que la Autoridad ha respondido por medio de las diversas modificaciones a la regla 2.7.1.9. de la Resolución Miscelánea Fiscal. 

El 30 de septiembre pasado era la fecha establecida de acuerdo con el Articulo Décimo Primero Transitorio para el inicio de la obligatoriedad de este, pero ante las complicaciones que los contribuyentes han tenido en la implementación y logística, en cuanto a la información que se deberá proporcionar, la Autoridad otorga la presente prórroga. 

El 6 de septiembre se dio a conocer a través de redes sociales una prórroga respecto a la obligatoriedad del Complemento Carta Porte, la cual fue lograda por medio de las mesas de trabajo realizadas entre la Autoridad y el sector involucrado. 

El 21 de septiembre se publicó en el Portal del SAT, la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF 2021, Anticipada en su 1ª versión; en la cual se estableció prórroga en la obligatoriedad del Complemento Carta Porte, modificando el Artículo Transitorio Décimo Primero de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2021, publicada en el DOF el 3 de mayo de 2021. 

 

Fechas 

Por lo anterior, las fechas para el cumplimiento de las modificaciones son de la siguiente manera: 

Entrada en vigor de la obligatoriedad
e inicio del período de adaptación del
Complemento.
01 de Diciembre
01 de Enero Inicio de la obligatoriedad
del Complemento Carta Porte,
mismo que no deberá contener
errores y serán aplicables las
sanciones correspondientes

Período de adaptación 

En la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF 2021, en su Primera Versión Anticipada, se modificó el Artículo Transitorio Décimo Primero y se publicó en el DOF el 3 de mayo de 2021, en su segundo párrafo menciona que los contribuyentes que emitan el Complemento Carta Porte antes del 1 de Enero de 2022, se les considera cumplida la obligación aun cuando sus CFDI no cumplan con los requisitos del “Estándar del complemento Carta Porte” y el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, por lo que del 1 de diciembre y hasta el 31 de diciembre de 2021 se le conoce como el período de adaptación. 

En la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF 2021, en su Primera Versión Anticipada, se modificó el Artículo Transitorio Décimo Primero y se publicó en el DOF el 3 de mayo de 2021, en su segundo párrafo menciona que los contribuyentes que emitan el Complemento Carta Porte antes del 1 de Enero de 2022, se les considera cumplida la obligación aun cuando sus CFDI no cumplan con los requisitos del “Estándar del complemento Carta Porte” y el “Instructivo de llenado del CFDI al que se le incorpora el Complemento Carta Porte”, por lo que del 1 de diciembre y hasta el 31 de diciembre de 2021 se le conoce como el período de adaptación. 

Sanciones 

a) No deducibilidad 

A partir de que el Complemento Carta Porte se vuelva obligatorio, no podrán deducir el gasto con aquellos CFDI de ingreso que no cuenten con el complemento y sean emitidos por la prestación de servicios de transporte de bienes o mercancías, debido a que estos no cumplen con los requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación

b) Multas relacionadas al CFDI

De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación: 

“Artículo 83. Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación o de las facultades previstas en el artículo 22 de este Código, las siguientes: 

VII. No expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los comprobantes fiscales digitales por Internet de sus actividades cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos señalados en este Código, en su Reglamento o en las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración Tributaria; no entregar o 

no poner a disposición la representación impresa de dichos comprobantes, cuando ésta le sea solicitada por sus clientes, así como no expedir los comprobantes fiscales digitales por Internet que amparen las operaciones realizadas con el público en general, o bien, no ponerlos a disposición de las autoridades fiscales cuando éstas los requieran. 

XII. No expedir o acompañar la documentación que ampare mercancías en transporte en territorio nacional. 

Artículo 84.- A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad a que se refiere el Artículo 83, se impondrán las siguientes sanciones: 

IV. Para el supuesto de la fracción VII, las siguientes, según corresponda: 

a) De $17,020.00 a $97,330.00. 

XI. De $760.00 a $14,710.00, a la comprendida en la fracción XII”1. 

c) Sanciones Administrativas 

Aquellas que apliquen de acuerdo con el tipo de transporte en el que se realice el traslado de los bienes y mercancías dentro de las siguientes leyes: 

  • Ley de Navegación y Comercio Marítimos 
  • Reglamento a la Ley de Navegación y Comercio Marítimo 
  • Reglamento Interno de la Secretaria de Comunicaciones y Transporte 
  • Ley de Aviación Civil 
  • Ley de Aeropuertos 
  • Reglamento de la Ley de Aeropuertos 
  • Ley de Caminos, Puentes y Autotransporte Federal 
  • Reglamento sobre el peso, dimensiones y capacidad de los vehículos de autransporte que transitan en los caminos y puentes de jurisdicción federal 
 
1. Codigo Fiscal de la Federación, revisado el 6 de octubre 2021, en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_310721.pdf 

Fundamento legal del complemento Carta Porte

 El 18 de noviembre de 2020 apareció el Complemento Carta Porte en la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) en la Regla 2.7.1.9, acerca del CFDI que podrá acompañar el transporte de mercancías, y destaca lo siguiente: 

  •  El transporte de las mercancías por vía terrestre, marítima, aérea o fluvial, deberá estar acompañado de la representación impresa del CFDI, que será de tipo traslado cuando sea emitido por los propietarios de mercancías nacionales, al CFDI de traslado, se incorporará el complemento “Carta Porte”. 
  •  Cuando el traslado sea mediante un intermediario o agente de transporte, éste será quien emita el CFDI de traslado con el complemento “Carta Porte”. 
  •  En el caso de mercancías de importación que sean adquisiciones provenientes de ventas de primera mano, que sean objeto de enajenación, se indicará el número de documento aduanero respectivo. 
  •  Los contribuyentes dedicados al servicio de transporte terrestre de carga, marítimo, aéreo o fluvial, al expedir su CFDI de ingresos por los servicios prestados, deberán incorporar el complemento “Carta Porte”. 
  •  Tratándose del transporte de hidrocarburos y petrolíferos, el CFDI de traslado, además del complemento “Carta Porte”, deberá llevar el complemento “Hidrocarburos y Petrolíferos”. 
  •  El uso del complemento “Carta Porte” inició su vigencia el 1ero de junio de 2021 y se volverá obligatorio para los contribuyentes 120 días después de su entrada en vigor. 

  •  Asimismo, debemos considerar el Reglamento de Autotransporte Federal y Servicios Auxiliares, que en su artículo 74 menciona que los autotransportistas deberán emitir por cada embarque una carta de porte debidamente documentada, que deberá contener, además de los requisitos fiscales y de las disposiciones aplicables contenidas en el dicho reglamento, como mínimo lo siguiente:
     
  • Denominación social o nombre del autotransportista y del expedidor y sus domicilios; 
  • Nombre y domicilio del destinatario; 
  • Designación de la mercancía con expresión de su calidad genérica, peso y marcas o signos exteriores de los bultos o embalaje en que se contengan y, en su caso, el valor declarado de los mismos; 
  • Precio del transporte y de cualquier otro cobro derivado del mismo; 
  •  Fecha en que se efectúa la expedición; 
  • Lugar de recepción de la mercancía por el autotransportista; y 
  • Lugar y fecha o plazo en que habrá de hacerse la entrega al destinatario. 

  •  Por último, debemos considerar las siguientes reglas de la RMF vigente: 

     2.6.1.1. Hidrocarburos y petrolíferos que son objeto de los controles volumétricos. 

    2.6.1.2. Contribuyentes obligados a llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos. 

    2.7.1.26. Clave en el RFC genérica en CFDI y con residentes en el extranjero. 

    2.7.1.45. Comprobantes fiscales por venta o servicios relacionados con hidrocarburos y petrolíferos. 

    Complemento Carta Porte CFDI de ingreso y traslado

    Entre los cambios fiscales que se han generado durante el año, la publicación del Complemento Carta Porte el 1 de mayo de 2021 y su incorporación a los CFDI ha sido uno de los más relevantes, lo que trae modificaciones a la facturación en el caso de transporte de bienes y mercancías.

    Antecedentes

    En 2015 la Secretaría de Comunicaciones y Transportes (SCT) dio a conocer por medio del DOF la “CIRCULAR por la que se aprueban los modelos de Carta de Porte-Traslado o Comprobante para Amparar el Transporte de Mercancías pre-impresa y Carta de Porte o Comprobante para Amparar el Transporte de Mercancías Digital por Internet (CFDI) que autoriza el servicio de autotransporte federal de carga en los caminos y puentes de jurisdicción federal, así como indicaciones generales, formato e instructivo de requisitos y condiciones de transporte y anexos” en la cual se encuentran los modelos de carta porte que serán válidos y que deberán utilizar aquellas personas que se dedican al transporte de bienes y mercancías.

    El miércoles 18 de noviembre 2020 se publicó por medio del DOF la Tercera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2020, en las modificaciones mencionadas, se encuentra la regla 2.7.1.9., con respecto del CFDI que deberá acompañar al traslado de las mercancías, estableciendo la incorporación de un Complemento Carta Porte al comprobante de tipo Traslado (T) o de Ingreso (I), según sea el caso.

    Publicación

    El 1 de mayo de 2021 se publicó en el Portal del SAT lo referente al Complemento Carta Porte, en el cual se encuentra la documentación técnica, preguntas frecuentes y catálogos del mismo.

    Entrada en vigor y obligatoriedad 

    Para el 3 de mayo, se publicó por medio del DOF la Primera Resolución de Modificaciones a la RMF para 2021, estableciendo la entrada en vigor del Complemento Carta Porte el 1 de junio de 2021 y su obligatoriedad 120 días naturales posteriores a la entrada en vigor, quedando así que a partir del 30 de septiembre de 2021 será de uso obligatorio para aquellos contribuyentes que realicen traslados de bienes y mercancías.

    Complemento Carta Porte  

    El Complemento Carta Porte tiene como objetivo el “incorporar al CFDI la información relacionada a los bienes y mercancías, ubicaciones de origen, puntos intermedios y destino, así como lo referente al medio por el que se transportan; ya sea por vía terrestre (carretera federal o líneas férreas), aérea, marítima o fluvial; además de incluir el traslado de Hidrocarburos y Petrolíferos”.[1]

    a. Incorporación y Estructura

    El Complemento de Carta Porte se incorpora al CFDI de Ingreso o Traslado, depende de cuál sea el caso y la operación que realicen en el traslado de los bienes o mercancías.

    Este solo puede incorporarse una vez al CFDI y cuenta con campos generales de los cuales se desprenden campos requeridos, condicionales y opcionales.

    Para ayuda de los contribuyentes, el SAT publicó el 1 de junio de 2021, un Instructivo de llenado para un mayor entendimiento de la información requerida.

     

    Imagen realizada por el autor.

    b. Obligados

    Los sujetos que se encuentran obligados a la emisión del complemento son:

    • Propietarios

    Son aquellos dueños de mercancías que formen parte de sus activos, las cuales trasladen por medio de Autotransporte Federal que cruce caminos y puentes federales, vía marítima, aérea o férrea.

    • Intermediarios o agentes de transporte

    Siendo aquellas personas que se dedican a apoyar a los propietarios de las mercancías, los cuales se aseguran de que las mercancías se entreguen de forma correcta desde el punto de origen hasta la entrega al cliente o lugar de destino, en buenas condiciones y con los mejores costos.

    • Transportistas 

    Los contribuyentes que cuentan con permiso para el transporte de bienes y mercancías por medio de carreteras federales o por vías marítima, aérea o férrea, siendo esta su actividad preponderante.

    c. Tipos de CFDI 

    El complemento, como ya se ha mencionado, solo se incorpora al CFDI de tipo Ingreso o Traslado.

    ► Traslado 

    El comprobante de tipo Traslado (T) es obligatorio para que los propietarios e intermediarios o agentes de transporte lo emitan, el cual ampara el traslado de la mercancía y la propiedad de la misma, siendo en los siguientes casos su aplicación:

    • Cuando se requiere trasladar la mercancía de un punto de origen (por ej., una planta o bodega) a un punto de destino (por ej., alguna otra bodega del mismo propietario o centro de distribución) siendo el traslado por medios propios de este.

    • Cuando la mercancía ha sido vendida y se debe entregar al cliente, en este caso al ya existir una factura por el ingreso de la enajenación de la mercancía, se debe emitir el comprobante de traslado incorporando el complemento de carta porte para amparar el traslado de la misma.

    Este tipo de comprobante debe ir con valor “0”, por lo que los campos de subtotal y total siempre serán con este valor; en los conceptos se pueden registrar las mercancías que se trasladan y el valor de estas.

    En cuanto al RFC del receptor deberán registrar el genérico, el cual es XAXX010101000; o bien, si es entrega a un cliente, será el de este y se deberá validar que se encuentre en la LRFC.

    Al conductor se le deberá entregar un archivo digital (XML) del complemento carta porte o bien su representación impresa (formato PDF del XML) para que pueda ampara el traslado y propiedad de la mercancía.

    ► Ingreso 

    El comprobante de tipo Ingreso (I) es de emisión obligatoria para los transportistas, el cual ampara la prestación del servicio por el traslado de los bienes o mercancías, así como el traslado de la mercancía, siendo su aplicación:

    • Cuando se requiere trasladar la mercancía de un punto de origen a un punto de destino, pero al no contar con medios propios se usen los servicios proporcionados por un transportista.

    Este tipo de comprobante debe ir con el monto del servicio que presta el transportista, por lo que los campos de subtotal y total siempre tendrán valor; en el concepto se registrará el servicio proporcionado y el valor de este, mientras que en el complemento la información relacionada a los bienes o mercancías transportadas.

    En cuanto al RFC del receptor, si no se encuentra registrado uno genérico, este deberá ser validado en la LRFC.

    El transportista contará con el archivo digital (XML) del complemento carta porte o bien su representación impresa (formato PDF del XML) para que pueda amparar el traslado de la mercancía.

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    [1]Estándar del Complemento Carta Porte, pág. 2.