Ajuste y localización del Subsidio Para el Empleo

Uno de los temas que ha sido recurrente en el Nuevo Subsidio Para el Empleo es respecto a que los trabajadores no ven dónde se encuentra el Subsidio Para el Empleo; de hecho, hay quienes piensan que no se les dio este Subsidio.

Con la mecánica y tablas del Subsidio Para el Empleo contemplado en el Artículo Décimo Transitorio de la Ley del Impuesto sobre la Renta, tenemos dos tipos de subsidio, mismos que se encontrarían en el Recibo de Nómina:

Subsidio Causado: El cual se encuentra en el complemento de nómina dentro del nodo:

Es decir, es un dato que no forma parte de ningún concepto y tampoco afecta el neto a pagar del trabajador; sin embargo, es muy importante que en caso de exista subsidio para el empleo causado, se llene este dato el nodo respectivo, porque forma parte del cálculo anual del trabajador.

Subsidio a entregar: El cual es parte de los conceptos otros pagos y concretamente el número de concepto 002, Subsidio Para el Empleo (Efectivamente entregado al Trabajador), este Subsidio ya no le será entregado al trabajador si se elige calcular el subsidio conforme al Decreto del 1 de mayo del 2024.

Veamos el siguiente Ejemplo:

Empleado 005 ejemploCálculo anteriorNuevo cálculo
Días periodo77
Días pagados33
Salario diario259.00259.00
Ingreso gravado acumulable777.00777.00
ISR de tarifa42.0342.03
Subsidio causado93.6342.03
ISR a retener semana0.000.00
Subsidio a entregar51.600.00
Neto:828.60777.00

Para el Cálculo Anterior el XML de Nómina, se debe llenar de la siguiente manera:

Con el nuevo cálculo de subsidio, se llenaría de la siguiente manera:

 

Hasta aquí hemos visto qué sucede con el XML. Ahora bien, ¿Qué pasa cuando un trabajador rebasa al final del mes el límite máximo de subsidio para el empleo?, es decir, al final del mes debido a sus ingresos ya no le toca Subsidio Causado.

Como vemos en la siguiente tabla, el trabajador percibió 1,813.00 pesos cada semana, y en estas semanas el XML se “llenó” con el subsidio causado de 89.81 pesos cada semana. Si el empleador hubiese conocido el futuro no le habría puesto esos 89.81 pesos en esas dos semanas, es decir, hubiera dejado en ceros, por lo cual el SAT en el apéndice 7 de la guía de llenado de nómina, menciona que se le debe dar reversa a ese subsidio al empleo que se le otorgó en la semana 1 y 2.

Entonces de una manera sencilla sería llenando en negativo en el último periodo del mes y de esta forma se ajusta y queda en ceros el subsidio causado, evitando que el empleado tenga un subsidio que no le correspondía. Pero, este atributo no puede ser menor que cero, es decir, no puede ser negativo:

“Td_importeMXN” Tipo definido para expresar importes monetarios en moneda nacional MXN con fracción hasta dos decimales. No se permiten valores negativos.

Por lo cual, el Servicio de Administración Tributaria estableció un procedimiento para poderle “dar reversa”, que consiste en utilizar un concepto de deducción, “107, Deducción, Ajuste al Subsidio Causado”, pero esto genera un problema, puesto que el trabajador nunca percibió ese dinero, no puedes descontar un subsidio que nunca fue entregado. Por lo cual, se utiliza el concepto “007, Otros Pagos, ISR Ajustado por Subsidio”, de esta forma no se ve impactado el neto a percibir de parte del empleado.

Clave SATTipo ConceptoConcepto1234Acumulado Periodo
  Días periodo777728
  Días pagados7777 
  Salario diario259.00259.00259.00259.00 
 PercepciónIngreso ordinario1,813.001,813.001,813.001,813.007,252.00
VariasPercepciónIngreso extraordinario  1,900.00  
VariasPercepciónIngreso gravado acumulable1,813.001,813.003,713.001,813.009,152.00
  ISR de tarifa124.2424.24409.02124.24 
  Subsidio causado89.8189.810.000.00179.62
002DeducciónISR retención semanal34.4334.43409.02124.24602.11
002DeducciónISR retenido de menos     
107DeducciónAjuste al subsidio causado   179.62Resta
002DeducciónISR por ajuste mensual   179.62Resta
007Otros PagosISR ajustado por subsidio   179.62Suma
  Neto1,778.571,778.573,303.981,509.14 

Sin embargo, el periodo 1 y 2 “quedaron mal calculados”, porque dio como resultado un “ISR Erróneo” en esas dos semanas, ya que el resultado correcto hubiera sido 124.24, en cada semana por lo cual se genera un impuesto a pagar mismo que contempla el apéndice 7 de la guía de llenado del complemento de nómina, y que en este caso fue por un importe de 179.62.

A la fecha de escribir este artículo aún no se publicaba el nuevo apéndice 7, de la guía de llenado de Nómina, debemos de esperar para conocer si hay cambios, y sobre todo para los PACs si existirán algunos cambios en las reglas de validación.

¿El Nuevo Subsidio Para el Empleo es la solución a la Problemática?

Ajuste y localización del Subsidio Para el Empleo

En el artículo “Ajuste y localización del Subsidio Para el Empleo”, se plantea el tipo de problemática que se trataba de mejorar con el Decreto del Subsidio Para el Empleo. En este artículo se busca explicar hasta dónde se elimina la problemática de la falta del Subsidio Para el Empleo.

Como primer punto debemos tener en cuenta que los trabajadores que ganen hasta $9,081.00 pesos al mes, se ven beneficiados con este Nuevo Subsidio, por lo cual de acuerdo con los periodos de nómina tenemos los siguientes límites para otorgar el subsidio:

Límite máximo para tener derecho al subsidio según el periodo de nómina

PeriodoLímite mensualDiario*Días del periodoLímite según periodo
Mensual9,081.00298.7130.409,080.78
Quincenal9,081.00298.7115.004,480.65
Catorcenal9,081.00298.7114.004,181.94
Semanal9,081.00298.717.002,090.97

* La cantidad exacta es 298.71705, para evitar rebasar el límite para alcanzar el subsidio, lo manejaremos a 2 decimales con el monto 298.71

De tal forma que si un trabajador percibe más de 298.71 pesos diarios, ya no tiene derecho a Subsidio Para el Empleo. Antes de continuar analizando la problemática es importante saber que los trabajadores de la Zona Fronteriza no tendrán beneficio puesto que el Salario Mínimo de la mencionada Zona es de 311.74, lo cual los deja fuera de este beneficio.

Pero regresando al tema de los trabajadores de las zonas no fronterizas, veamos el cálculo de las semanas de la 1 a la 16 y de la 17 a la 52.

La razón por la que separamos en dos grupos de cálculo es porque de enero de 2024 a abril de 2024, no les aplica el nuevo Subsidio Para el Empleo y de mayo 2024 a diciembre 2024 sí les corresponde, recordemos que el Decreto se publicó y aplicó a partir del 1 de mayo de 2024, por lo cual muestro los siguientes datos:

Cálculo de las semanas 1 a la 16 del 2024

Cálculo del periodoCálculo sin Decreto 2024Suma de 16 semanas
Salario diario248.93248.93
Ingresos extras gravados0.000.00
Ingreso gravado1,742.5127,880.16
ISR tarifa directo116.571,865.11
Subsidio correspondiente0.000.00
Retención ISR0.000.00
Subsidio entregado0.000.00

Cálculo anual con retenciones en 2024 (zona general)

ConceptosCálculo anual (subsidio anterior)Cálculo anual (subsidio nuevo)
Ingresos anuales 52 semanas90,610.5290,610.52
ISR tarifa6,053.246,053.24
Subsidio correspondiente0.003,232.82
Cálculo de ISR anual6,053.242,820.43

Es decir, para este trabajador le correspondería un saldo en contra de 2,820.43, con todo y el Subsidio Para el Empleo, el cálculo resultará a cargo si tienen al menos una retención (Artículo 97 de La Ley del Impuesto sobre la Renta).

Como único consuelo es que el cálculo anual para un trabajador con Salario Mínimo General es de 2,820.43 (cálculo con subsidio), y no de 6,053.24 (cálculo sin subsidio), esto provocará incertidumbre de todas formas a los departamentos de nómina que en estos casos serán los “culpables” a los ojos del colaborador o empresario de que el trabajador de Salario Mínimo tenga un saldo en contra, de esta magnitud.

En conclusión, el nuevo subsidio no ayudó en nada a los trabajadores de la Zona Fronteriza, para el resto del país sí ayudó, pero no lo suficiente.

La única forma de resolver este tema es modificar la estructura de la Tarifa del Artículo 96.

Es importante mencionar que, para los ejemplos aquí analizados, no se consideró ninguna prestación como Aguinaldo, Prima Vacacional y PTU, esto con la finalidad de hacer más evidente el problema que tiene el efecto en el cálculo anual.

 

Imperfecciones del anterior Subsidio Para el Empleo de la LISR

El Subsidio para el empleo establecido en el Artículo Décimo Transitorio de la Ley del Impuesto sobre la Renta había venido quedando en desuso, esto debido a que para la tabla del mencionado artículo no se establecía una actualización, además combinado con el incremento de salarios, fue haciendo que ya no les “tocara” subsidio para el empleo a los trabajadores con salario mínimo.

Veamos la siguiente tabla:

AñoSMG MesSMGFLímite para SubsidioComentarios
20193,121.475,372.297,382.33 
20203,745.895,641.027,382.33 
20214,307.686,487.067,382.33 
20225,255.257,914.347,382.33Queda fuera Zona Fronteriza
20236,306.189,497.007,382.33Empiezan los Problemas ZC
20247,567.4711,396.007,382.33Queda fuera Zona Centro
Mayo 20247,567.4711,396.009,081.00Queda dentro Zona Centro y Fuera Zona Fronteriza

SMG = Salario Mínimo General, SMGF = Salario Mínimo General Frontera

A partir de 2022, se empezó a generar un problema para la Zona Fronteriza. Esto debido a que los trabajadores dejaron de tener subsidio para el empleo, ocasionando que se les generara un “posible saldo a pagar” en la declaración anual.

El origen del problema:

El problema está en el artículo 96 del ISR que cito textual:

Artículo 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este capítulo están obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente.

Primer punto, la frase de: “Las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general

Y como segunda frase es: “No se efectuará retención”, es decir, esta frase viene a alterar por completo la mecánica del artículo 96, y para ejemplificar los problemas a continuación presento el siguiente caso con salarios mínimos de 2023:

Cálculo del periodo ejercicio 2023

 Con ingreso extraSin ingreso extra
Salario diario207.44207.44
Ingresos extras gravados10.000.00
Ingreso gravado1,452.081,452.08
ISR tarifa directo85.2485.24
Subsidio correspondiente58.3858.38
Retención ISR26.860.00
Subsidio entregado0.000.00
Ingreso neto1,425.221,452.08

Es decir, al empleado que se le pagó 10.00 pesos más, le toca menos, lo cual ya no cumple con el principio legal:

Es obligación de los Mexicanos: Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Lo que provoca el artículo 96 del Impuesto sobre la Renta, en la frase: “No se efectuará retención a las personas que en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área geográfica del contribuyente, es que, si un empleador le paga “un peso o diez pesos más”, en la semana o mes, ese trabajador ya no ganó salario mínimo y por tal motivo es sujeto a una retención que matemáticamente puede ser mayor que el ingreso extra.

Pero eso no es todo, el gran problema es en la declaración anual, porque la Ley del Impuesto sobre la Renta menciona lo siguiente:

Artículo 97. Las personas obligadas a efectuar retenciones en los términos del artículo 96 de esta Ley, calcularán el impuesto anual de cada persona que le hubiere prestado servicios personales subordinados.

Es decir, no se trata de si ganas Salario Mínimo o no para que el empleador esté obligado a realizarte el cálculo anual, sino el solo hecho de que hayas tenido una retención, provoca que seas sujeto de cálculo anual y veamos qué pasaría en un caso donde el trabajador tenga Salario Mínimo sin ingreso extra, y salario mínimo con un ingreso extra de solo 10 pesos.

Análisis de cálculo anual para el ejercicio 2023

ConceptosCálculo anual 2023Cálculo anual 2023
Ingresos anuales 52 semanas75,508.1675,508.16
Ingresos extras gravados10.000.00
Total75,518.1675,508.16
ISR Tarifa4,432.084,431.44
Subsidio correspondiente3,035.813,035.81
Cálculo de ISR tarifa anual1,396.271,395.63
Retención en pagos provisionales27.680.00
ISR a pagar1,368.600.00
Saldo a favor0.000.00
Ingreso neto74,121.8975,508.16

La consecuencia es que por los 10.00 pesos que percibió extra el trabajador, ahora se le tenga que hacer un cálculo anual perdiendo el principio de pago de impuestos los cuales deben ser proporcionales y equitativos.

De no haberse publicado un nuevo subsidio para el empleo, en este tipo de casos el saldo a pagar para el trabajador con 10 pesos extras en algún periodo hubiera sido de alrededor de $6,000 pesos.

Esta complejidad no se resuelve con un nuevo subsidio, si bien es cierto puede ayudar, pero no deja de ser desproporcionado y no equitativo para ciertos niveles de salarios o para algún pago extra como el que planteamos en este documento.

No está en las manos del SAT solucionar este problema, este problema se soluciona incorporando un margen dentro de la tarifa del ISR (artículo 96) para que los trabajadores no causen ningún impuesto, mientras no rebasen los famosos 9,081, del decreto del 1 de mayo del 2024.

Restricción del Certificado de Sello Digital por diferencias en el timbrado de CFDI.

El Certificado de Sello Digital (CSD) es uno de los elementos más importantes en el entorno digital de la facturación electrónica, ya que este confirma el vínculo entre un firmante y los datos de creación de la firma electrónica avanzada. El CSD es expedido por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), tiene una vigencia de cuatro años y está integrado por tres elementos a saber: un archivo .cer, que es el certificado de seguridad; un archivo .key, que es la llave privada y la contraseña de la llave privada, su principal funcionalidad es que mediante el Certificado de Sello Digital se firman digitalmente los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) que emite el contribuyente.

A partir del 1 de enero de 2020 se adicionó el artículo 17 H Bis al Código Fiscal de la Federación (CFF), en la exposición de motivos presentada para su aprobación se mencionó que era necesario contar con un mecanismo que le permitiera a la autoridad fiscalizadora tener herramientas que le permitieran inhibir conductas de evasión fiscal.

Por lo tanto, el artículo 17 H Bis del CFF establece que previo a la cancelación del Certificado de Sello Digital, la autoridad fiscal podrá restringirlos temporalmente. De manera particular la fracción VII de dicho ordenamiento señala que, cuando el SAT detecte que el ingreso declarado, así como el impuesto retenido por el contribuyente manifestado en las declaraciones mensuales, anuales o definitivas no concuerden con lo señalado en los comprobantes fiscales digitales o en las bases de datos a los que la autoridad tenga acceso u obren en su poder, será motivo de restricción del Certificado de Sello Digital.

En caso de que se restrinja el Certificado de Sello Digital, el contribuyente tendrá un plazo de 40 días hábiles para aclarar las diferencias que la autoridad le dé a conocer vía buzón tributario, cabe resaltar que, una vez ingresado el primer escrito de aclaración o para desvirtuar las diferencias, al siguiente día la autoridad deberá restablecer el certificado de sello digital, en tanto valora las pruebas aportadas.

En el periodo de cuarenta días, el SAT podrá requerir al contribuyente o a terceros más información para validar los datos, información, documentación aportada por el contribuyente. En caso de que la autoridad revisora valore que la solicitud de aclaración efectuada por el contribuyente y determine que este no subsanó las irregularidades, procederá a emitir una resolución para dejar sin efectos el Certificado de Sello Digital.

Por otra parte, en caso de que el contribuyente no haya presentado la solicitud de aclaración, conforme al procedimiento señalado en los párrafos previos, dentro del plazo de cuarenta días, para subsanar o aclarar las irregularidades detectadas, el SAT procederá a cancelar el Certificado.

Por lo anterior, es muy importante verificar que los importes timbrados en los comprobantes fiscales digitales por internet correspondan a lo manifestado en las declaraciones tanto del impuesto sobre la renta (como retenedor y por ingresos propios), como en las declaraciones del impuesto al valor agregado (en su carácter de retenedor) y por las actividades realizadas, y en su caso atender y aclarar las invitaciones que envié el SAT por correo electrónicos, carta invitación u otro medio.

 

Importancia de la administración y gestión del CFDI en las empresas

Desde la implementación del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) en 2005, en su versión 1.0, pocas empresas contaban con un equipo de personas con los conocimientos contables y fiscales que dimensionaran la importancia de un correcto llenado del CFDI y su correcta emisión, por lo que en muchos casos esta tarea se delegó en personal con poca experiencia y conocimientos en la materia.

Cada nueva versión de CFDI requiere de más información fiscal, lo que repercute de manera directa en la contabilidad de los contribuyentes y en la determinación de sus distintas obligaciones fiscales. La Versión 4.0 y el complemento Carta Porte no son ajenas a esta situación.

En 2024, el CFDI ha tomado mayor relevancia como una herramienta de fiscalización por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT) hacia los contribuyentes, ya que la información que contiene le permite perfilar y presentar a los contribuyentes, tanto personas morales como personas físicas, una declaración pre llenada con la información con la que cuenta en sus bases de datos, tanto en declaraciones de pagos provisionales y anuales del impuesto sobre la renta (ISR) como,  más recientemente, en la declaración mensual del impuesto al valor agregado (IVA).

Por otra parte, no hay que olvidar que el SAT ha iniciado desde hace un par de años, con el envío de correos, cartas invitación y revisiones profundas, una forma diferente de fiscalización y recaudación, con la cual le da a conocer a los contribuyentes diferencias entre los CFDIs timbrados,  los ingresos declarados en materia de ISR y las retenciones de IVA efectuadas. 

Actualmente, estas discrepancias incluyen ejercicios del 2018 a la fecha, lo que obliga a los contribuyentes a revisar la forma en que se timbraron los CFDIs de los ejercicios pasados, encontrando distintas situaciones anómalas como son: duplicidad de ingresos (CFDIs de tipo ingreso), notas de crédito no timbradas (CFDIs de egreso) o retenciones no efectuadas en el mes en que se recibieron (CFDIs de retenciones recibidas con la clave de método de pago PUE y pagadas efectivamente en un mes posterior).

Por lo tanto, con la finalidad de que los contribuyentes no se encuentren en supuestos similares en el futuro, es importante que las empresas cuenten con una persona o equipo que tenga conocimientos de las consecuencias fiscales que implica un mal llenado de los comprobantes digitales por internet que emite la empresa, así como de los que recibe en su flujo diario de operaciones y no sean objeto de sanciones por parte de la autoridad como pueden ser multas, pagos de accesorios innecesarios (actualizaciones y recargos) o la posibilidad de restricción del sello digital por discrepancias en los datos declarados y los que posee la autoridad (SAT), adicional a la acumulación indebida de ingresos, la no deducibilidad del gasto efectuado, o el no poder acreditar el IVA pagado.

Finalmente, es necesario que la gestión y administración del CFDI considere que la clave del método de pago emitida y recibida sea la que efectivamente corresponda al flujo de efectivo, que se emitan y reciban los complementos de pago en el mes en que efectivamente se hayan pagado y cobrado respectivamente y revisar contantemente los CFDIs emitidos y recibidos para conciliarlos contra los registros contables.

 

Importancia del método de pago y sus efectos en la plataforma del IVA

Recordemos que de acuerdo con el catálogo de claves del Comprobante Fiscal Digital por Internet CFDI versión 4.0, específicamente en el catálogo de método de pago, existen dos claves:  PUE (pago en una sola exhibición) y PPD (pago en parcialidades o diferido).

Método de pago PUE (pago en una exhibición)

Esta clave se utiliza cuando la operación por la que se emite el comprobante de tipo ingreso, ha sido pagada efectivamente en una sola exhibición, ya sea de manera previa o al momento en que se realiza, mediante las distintas formas de pago que prevé el catálogo de claves: efectivo, cheque nominativo, transferencia, etcétera.

Cuando se ha emitido un CFDI con este método de pago, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) lo considera efectivamente cobrado o pagado, según sea el caso, para efectos de la plataforma del impuesto al valor agregado (IVA).

Método de pago PPD (pago en parcialidades o diferido).

Cuando la operación que da origen a la emisión del comprobante no se ha pagado al momento de su celebración, significa que es una operación a crédito y que se pagará con un solo pago de manera diferida a su celebración o mediante diversos pagos hasta liquidarla en su totalidad. 

En este caso, siempre deberá existir un CFDI con Complemento de Pago, que deberá de ser emitido en la fecha en que se recibe el pago o a más tardar cinco días naturales al mes que se recibió el pago, por quien recibe el pago.

La plataforma del IVA considera los CFDIs con Complemento de Pago emitidos y recibidos en el mes de que se trate, para efectos del IVA causado o acreditable, según sea el caso.

Plataforma de IVA

El aplicativo de la plataforma de impuesto al valor agregado presenta una propuesta a pagar y muestra un resumen del número de CFDIs con la clave PUE y los CFDIs con complemento de pago emitidos y recibidos, para el IVA Causado y para el IVA Acreditable respectivamente, sin detallar el UUID de los CFDIs que corresponden a cada uno de los métodos de cada uno de ellos, por lo que es muy importante revisar que las claves de método de pago con la que se emiten los comprobantes correspondan a la realidad financiera de cada empresa y cuidando que en caso de que se emitan con la clave PUE, efectivamente se cobren en el mes; de lo contrario, el SAT los considerará como si efectivamente se hubieran cobrado, no obstante que el dinero no haya entrado en las cuentas bancarias del contribuyente, afectando la propuesta presentada al contribuyente.

 

El CFDI y la plataforma de IVA. Nueva forma de fiscalización.

El primer día de febrero de 2024 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) puso a disposición de los contribuyentes, en su portal de internet, el aplicativo para el pago definitivo del impuesto al valor agregado (IVA) del mes de enero de 2024 y meses subsecuentes, con las siguientes características:

Determina un resumen del total de facturas de tipo ingreso con método de pago PUE (pago en una exhibición) y los comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI) tipo Complemento de Recibo de Pago (tanto para el IVA causado, como para IVA el acreditable).

Contiene información precargada de los CFDI emitidos y recibidos en el periodo, considerando las distintas tasas de impuesto que prevé la Ley del IVA (de 16%, 0%, exento y no objeto).

La información precargada es editable en su totalidad; sin embargo, se sugiere realizar una conciliación detallada entre la información precargada y los papeles de trabajo que sirven de base para el cálculo del IVA.


Es importante mencionar que el aplicativo tiene algunas inconsistencias principalmente en la determinación del IVA Acreditable, que seguramente se mejorarán en un futuro cercano, las principales inconsistencias que no está considerando, son:

CFDI pagados con método diferente al bancarizado.

CFDI pagados en efectivo menores a $2,000 pesos.

CFDI pagados que ampara operaciones al 8%.

CFDI pagados cuyo uso sea para Inversiones en activos.

CFDI recibidos de tipo egreso por gastos no pagados o pagos devueltos.

Con este nuevo aplicativo el SAT presenta una propuesta de pago de impuestos al contribuyente, en la que usa y explota la información con la cuenta en sus bases de datos y que obra en su poder o a la que tiene acceso mediante los acuerdos de cooperación administrativa que ha firmado con otros órganos que tienen facultades de fiscalización, y da un paso hacia adelante en la recaudación y fiscalización, buscando disminuir la evasión y elusión por parte de los contribuyentes y haciendo más eficiente su gestión fiscalizadora al hacer uso de la tecnología con la que cuenta.

No hay que olvidar que la determinación de los impuestos corresponde a los contribuyentes (auto determinación), pero con esta nueva herramienta el SAT puede focalizar a los contribuyentes que modifican la propuesta, por lo que en caso de realizar correcciones o modificaciones a la propuesta de determinación del IVA por parte de la autoridad, se debe contar con los papeles de trabajo y los comprobantes suficientes para acreditar la correcta auto determinación, para que en caso de que el SAT ejerza sus facultades de comprobación o envié una carta invitación, se pueda responder de una manera correcta y oportuna.

Explorando el cambio: Detalles cruciales de las modificaciones fiscales 2024 en México

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público publicó en el Diario Oficial de la Federación, el 29 de diciembre de 2023, la Resolución Miscelánea Fiscal para 2024. A continuación, abordaremos los cambios más relevantes.

  • Deroga la regla 1.11 cuyo objetivo era evitar que los contribuyentes utilicen la transmisión de sus pérdidas fiscales como un mecanismo para evadir el pago de impuestos.
  • Reforma la regla 2.1.1 de “Cobro de créditos fiscales determinados por autoridades federales”, estableciendo requisitos adicionales para las autoridades emisoras de multas administrativas federales no fiscales. Este cambio busca simplificar y agilizar el proceso de cobro de los créditos fiscales, así como garantizar la certeza jurídica para los contribuyentes.
  • Elimina la regla 2.1.20 de “Pago de DPA’s ante las secretarías de Comunicaciones y Transportes, de Relaciones Exteriores y de Gobernación”. Así, las empresas reducirán los costos al no tener que pagar tres derechos diferentes para comercializar en el exterior y, al simplificarse los trámites, reducirán su carga operativa.
  • Deroga las reglas 2.3.9 y 2.3.10 sobre el “Aviso de compensación”. Aunque la última seguirá vigente para el ejercicio 2024, dándose por cumplida la obligación de presentar el citado aviso, cuando los contribuyentes hagan sus declaraciones de pagos provisionales mediante el “Servicio de declaraciones y pagos”. Esto sugiere una mayor integración de procesos.
    Modifica la regla 2.4.6 de “Inscripción, reanudación y suspensión en el RFC de trabajadores”, al requerir que, al concluir la relación laboral, el empleador presente el aviso de suspensión según la ficha de trámite 75 del Código Fiscal de la Federación.
    Actualiza la regla 2.7.1.4 para permitir a los contribuyentes consultar los CFDI emitidos y recibidos a través de la aplicación Factura SAT Móvil.
  • Modifica la regla 2.7.1.6, para permitir la emisión de CFDI mediante la herramienta de facturación gratuita en el Portal del SAT o la aplicación móvil.
  • Modifica la regla 2.7.2.1 con o que cambia los requisitos para obtener la autorización como proveedor de certificación de CFDI, lo que incluye presentar acta constitutiva y estatutos vigentes.
  • Aclara en la regla 2.7.7.1.5, sobre el transporte de mercancías, que la facilidad otorgada a transportistas extranjeros no exime del cumplimiento de otras regulaciones.
  • Suma la regla 2.7.7.2.9. que establece que los contribuyentes que transporten bienes o mercancías que realicen “servicios de logística inversa” deberán expedir un CFDI de tipo ingreso o traslado, según corresponda, con complemento Carta Porte.

Por su parte, los transitorios establecen plazos y condiciones especiales para, por ejemplo, la habilitación del Buzón Tributario, la emisión del Comprobante Fiscal Digital por Internet en su versión 2.0, la expedición de CFDI para contribuyentes que distribuyan hidrocarburos y petrolíferos, por nombrar algunas.

En conclusión, las modificaciones fiscales para este año mantienen las principales características de la Resolución Miscelánea Fiscal aprobada en 2022, cuyo objetivo es simplificar el sistema tributario y reducir la carga fiscal para los contribuyentes.

Siglas:

DPAs: Derechos Productos y Aprovechamientos.
RFC: Registro Federal de Contribuyentes
CFDI: Comprobante Discal Digital por Internet
SAT: Servicio de Administración Tributar

Tiempos y cambios: novedades y plazos para la Declaración Anual 2023

Con el objetivo de simplificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales a tiempo el Servicio de Administración Tributaria (SAT) informó que, desde el 1 de enero de 2024, las empresas tienen la posibilidad de realizar su declaración anual de impuestos correspondiente al ejercicio fiscal 2023.

En este contexto, se anunciaron actualizaciones y mejoras para la presentación de esta declaración, cuyo plazo de vencimiento es el 31 de marzo para las personas morales o empresas.

Si el último día hábil para presentar la declaración es inhábil, el plazo se extenderá hasta el siguiente día hábil, según el artículo 12 del Código Fiscal de la Federación.

Para llevar a cabo la declaración anual es indispensable contar con una Firma Electrónica actualizada, así como estar al corriente en las declaraciones de pagos provisionales y anuales del impuesto sobre la renta de ejercicios anteriores. Además, se requiere mantener la regularidad en las declaraciones de retenciones por concepto de arrendamiento, honorarios, Régimen Simplificado de Confianza (Resico) de personas físicas, sueldos y salarios, dividendos y asimilados. 

¿Cuáles son las novedades en la presentación de la declaración anual?

Se han implementado cambios significativos en el proceso de presentación de la declaración anual para las empresas: 

1. Contiene la precarga de la información de los estados financieros presentados en el ejercicio inmediato anterior. 

2. Se ha eliminado el “Estado de flujo de efectivo” y el “Estado de cambios en el capital contable” de los estados financieros. 

3. Por primera vez, se incluye la primera y segunda actualización de la pérdida fiscal por amortizar, siempre y cuando se haya generado en el ejercicio inmediato anterior. 

4. Se permite agregar las pérdidas fiscales por amortizar que no sean visibles en el formulario, provenientes de las declaraciones de los ejercicios 2013 a 2021. 

5. Se incluye la deducción inmediata de inversiones contemplada en el decreto sobre relocalización, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de octubre de 2023. Estos elementos se incorporan en los formularios tanto del Régimen General de Ley como del Resico. 

6. Se ha reducido el formato de impresión para facilitar la identificación de algunas deducciones aplicadas. 

7. Se renovó el formato de los estados financieros para mostrar más claridad al visualizar los datos del contribuyente generados en la declaración anual.

En conclusión, la nueva dinámica para la declaración anual de impuestos en el 2024 refleja un enfoque hacia la simplificación y la adaptación a las necesidades cambiantes. Con la renovación de formatos, la inclusión de beneficios fiscales, y la flexibilidad en los plazos, se busca facilitar el cumplimiento de obligaciones tributarias para las empresas. Es fundamental que los contribuyentes estén al tanto de estas modificaciones y aprovechen las herramientas disponibles para realizar una presentación precisa y oportuna. La prudencia y el conocimiento de los cambios propuestos son clave para asegurar un proceso eficiente y cumplir con las obligaciones fiscales de manera efectiva.

 

El SAT introduce la versión 2.0 del Complemento de Comercio Exterior  para CFDI 4.0

El panorama fiscal en México experimenta una gran transformación a partir de la presentación de la versión 2.0 del Complemento de Comercio Exterior, el cual fue diseñado para el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) 4.0. Esta actualización del Servicio de Administración Tributaria (SAT) fue anunciada el 19 de diciembre de 2023 y entró en vigor el pasado 18 de enero de 2024.

Este complemento deben usarlo los contribuyentes que realicen operaciones de comercio exterior, exportaciones definitivas clave A1, objeto de enajenación según el artículo 14 del Código Fiscal de la Federación. Asimismo, aplica a los acuerdos de interoperabilidad en la zona del Tratado de Libre Comercio de América del Norte.

En concreto, las modificaciones impactan en la estructura del Complemento de Comercio Exterior y deberá ser aplicado por cada PAC.

Algunos de los cambios implementados por el SAT son:

  • Nuevo prefijo y namespace para esta nueva versión
  • Sección comercio exterior: modifica el valor prefijado del campo versión 2.0, eliminando los atributos “TipoOperación” y “Subdivisión”.
  • Sección emisor: convierte en obligatorio el nodo Domicilio.
  • Nodo mercancías: ahora requiere la descripción del paquete declarado con sus características específicas.
  • Atributo “ValorUnitarioAduana” se amplía el registro decimal a 6
  • Atributo “ValorDolares” se amplía el registro decimal a 4.

De esta forma, se redefine la forma en que los contribuyentes deberán abordar la emisión de CFDIs relacionados con operaciones de comercio exterior y, por eso, es muy importante que las empresas se aseguren de estar operando con la versión 2.0 del Complemento Comercio Exterior. Ya que en caso de no adecuarse podrían ser multados y hasta sufrir la retención de la mercadería en aduana; lo cual representa costosas pérdidas económicas.

Por otra parte, la actualización del CCX también impacta en los catálogos asociados, con cambios notables en términos de simplificación y adaptación a la realidad comercial. El catálogo “c_Estados” elimina la clave DIF, correspondiente al Distrito Federal, que había sido discontinuada el 30 de junio de 2023. Además, el catálogo “_FraccionArancelaria” experimenta reducciones en 17 fracciones relativas a productos específicos.

La introducción de cambios como la cuota fija en operaciones aduaneras exentas de impuestos al comercio exterior y los ajustes en las tasas de impuestos, destaca la importancia de que las empresas se aseguren de cumplir con las nuevas normativas. El incremento del 41.52% en el impuesto especial sobre producción y servicios y el aumento del 3.70% en los impuestos al comercio exterior, son elementos cruciales que las empresas deben tener en cuenta para adaptarse a este nuevo escenario.

En resumen, estos ajustes buscan simplificar y optimizar el proceso de generación de los CFDIs, al tiempo que se adecuan a las necesidades cambiantes del entorno fiscal. La versión 2.0 del Complemento de Comercio Exterior se presenta como una evolución de la normativa fiscal mexicana, que exige a las empresas una pronta adaptación para garantizar el compliance y una transición fluida hacia esta innovadora actualización vigente a partir de enero de 2024.

 

Resolución Fiscal 2024 y Factura SAT Móvil 2.0: facilitando la emisión de CFDI para el Complemento Carta Porte

La Resolución Miscelánea Fiscal 2024 ha traído consigo significativas modificaciones para los contribuyentes que emiten Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) con el complemento Carta Porte. Estos cambios reflejan un esfuerzo por parte del Servicio de Administración Tributaria (SAT) para simplificar y hacer más accesible el cumplimiento de obligaciones fiscales, especialmente para los pequeños transportistas.

En este contexto, el SAT ha presentado la versión 2.0 de la aplicación Factura SAT Móvil, herramienta que permite a los contribuyentes emitir facturas electrónicas con el complemento Carta Porte versión 3.0 mediante dispositivos móviles. Esta actualización busca agilizar y hacer más eficiente el proceso, centrándose específicamente en las necesidades de los servicios de autotransporte.

Un aspecto destacado es que la aplicación Factura SAT Móvil está disponible de manera gratuita para todos los contribuyentes. Esta herramienta no solo facilita la generación de facturas desde dispositivos móviles durante los 365 días del año, sino que también permite la consulta de facturas emitidas y recibidas en cualquier momento. Además, posibilita el timbrado inmediato de facturas con el Certificado de Sello Digital y la generación de un código QR con la información fiscal del contribuyente, agilizando aún más el proceso de emisión de facturas.

Aunque la aplicación Factura SAT Móvil representa un avance importante en la digitalización de los procesos fiscales, es importante reconocer que tiene ciertas limitaciones. Por ejemplo, su funcionalidad se centra en la emisión de facturas con el complemento Carta Porte versión 3.0, dejando de lado otros aspectos relevantes de la gestión tributaria.

Una de las deficiencias más destacadas de la aplicación es su incapacidad para ofrecer asesoramiento personalizado o servicios adicionales según las necesidades específicas de cada contribuyente. Aquí es donde la intervención de un Proveedor Autorizado de Certificación (PAC) puede resultar beneficiosa. Los PAC no solo están autorizados por el SAT para certificar y validar los CFDI, sino que también ofrecen una amplia gama de servicios complementarios, como asesoría fiscal, generación de reportes personalizados y atención especializada al cliente.

En resumen, las recientes modificaciones introducidas por la Resolución Miscelánea Fiscal 2024, junto con la actualización de la aplicación Factura SAT Móvil, ofrecen flexibilidad y adaptabilidad a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Estas mejoras tienen un impacto especialmente positivo en la emisión de CFDI con el complemento Carta Porte, simplificando los procesos y brindando una opción ágil y segura para cumplir con las exigencias tributarias. Si bien la aplicación Factura SAT Móvil representa un paso importante hacia la digitalización de los procesos fiscales, su enfoque limitado podría dejar algunas necesidades sin cubrir para ciertos contribuyentes. Por lo tanto, es fundamental la intervención de un PAC para complementar y mejorar la experiencia de cumplimiento tributario, garantizando así una mayor eficiencia y precisión en la gestión fiscal.

 

Notas de crédito por CFDI, por qué no es recomendable

Actualmente nos encontramos con malas prácticas por parte de los contribuyentes al momento de que realizan la emisión de un CFDI tipo Egreso para dejar sin efecto un CFDI de ingresos, o dicho de otra manera para no cancelar una factura de venta.

Sin embargo, esto no implica que el CFDI de ingreso expedido quede cancelado por emitir una nota de crédito relacionada a este, debido a que dicho proceso no se encuentra acorde con lo establecido en las disposiciones fiscales vigentes, además de ser considerado por las autoridades fiscales como una práctica indebida. 

Es importante mencionar que las notas de crédito son un tipo de CFDI empleado para avalar devoluciones, descuentos y bonificaciones para efectos de deducibilidad. 

De acuerdo con la fracción VI del Artículo 29 del CFF cuando se emitan comprobantes que amparen egresos sin contar con la justificación y soporte documental que acredite las devoluciones, descuentos o bonificaciones ante las autoridades fiscales, éstos no podrán disminuirse de los comprobantes fiscales de ingresos del contribuyente, lo cual podrá ser verificado por las facultades establecidas en el Código. 

La obligación de contar con la justificación y soporte documental de dichas operaciones que establece la Ley, coloca al contribuyente en un estado de incertidumbre jurídica por tratarse de requisitos con un alto grado de subjetividad y vaguedad por eso es tan importante que los CFDI de tipo Egreso solo se emitan cuando realmente amparen las operaciones de devoluciones, descuentos y bonificaciones y no para cancelar una factura de venta. 

Por ello, si lo que en verdad requiere el contribuyente es sustituir una factura de venta errónea, entonces deberá cancelar el CFDI de Ingresos y generar uno nuevo de tipo “Sustitución de los CFDI previos”, relacionándolo con dicho CFDI ya cancelado. 

Importancia de la conciliación de los CFDI para la correcta presentación de declaraciones de impuestos.

Hoy en día es primordial para los contribuyentes, el elaborar conciliaciones de información fiscal de los CFDI emitidos y recibidos, con la finalidad de comparar lo que se va a declarar de impuestos a la autoridad y evitar posibles Cartas Invitación del SAT por diferencias encontradas.

El SAT promueve el prellenado de información como una forma de facilitar el trámite de la declaración, pero notamos que esta funcionalidad se está convirtiendo en una complicación mayor, ya que ahora con estos datos prellenados, los contribuyentes tendrán que cuadrarlos contra los pagos que tengan contemplado hacer.

Y esto se complica, por poner un ejemplo: en la aplicación del SAT tendrá una fecha de corte para el prellenado de los CFDI de ingresos y cualquier movimiento posterior a la fecha que el SAT tiene registrada no se visualizará; esto demuestra una de las principales dificultades al momento de intentar cuadrar la información con lo que realmente hemos realizado. Por estas razones es que es tan importante tener en cuenta este ejemplo entre otros tantos requisitos, como también cuando vayamos a realizar, por ejemplo, la cancelación de CFDI y lo hagamos de forma correcta y oportuna.

Si bien la autoridad argumenta que esta información es la misma que el contribuyente declaró, se deberá tener mucho cuidado en que las cifras declaradas sean congruentes con los pagos, ya que, de otra manera, se corre el riesgo de que la autoridad detecte estas inconsistencias y por consiguiente inicie el requerimiento de información o el inicio de sus facultades de comprobación.

Cambios relevantes para RESICOS en la RMF 2023

En el ejercicio fiscal 2022, surgió un nuevo régimen fiscal con múltiples beneficios para los contribuyentes llamado Régimen Simplificado de Confianza, conocido también como RESICO, buscando facilitar la incorporación fiscal de pequeños contribuyentes ya sean personas físicas o morales; mostrando una buena aceptación por parte de los contribuyentes.

Para este ejercicio fiscal 2023, el SAT realizó cambios relevantes en las reglas para quienes tributan bajo esté régimen; a continuación, te presentamos algunos de ellos:

• Se precisa en la regla 3.13.7. de la RMF para 2023 anteriormente 3.13.8., que las declaraciones mensuales del RESICO a partir de este ejercicio estarán prellenadas con la información generada a partir de los CFDI de tipo ingreso, de egreso y de pago que hayan sido expedidos durante el ejercicio.

• Se eliminó la regla 3.13.13. de la RMF del 2022, la cual permitía a los contribuyentes restar del acumulado de ingresos totales, las devoluciones, descuentos o bonificaciones que haya tenido durante el ejercicio en la declaración, debido a que los pagos provisionales mensuales ya prellenados durante el año pasado, no se hacía, lo cual quiere decir que el SAT considerará los CFDI que se hayan emitido, tanto los de ingresos, egresos y los de pago.

• Se eliminó la regla 2.13.22. de la RMF del 2022 a través de la cual los contribuyentes del régimen de actividades empresariales y profesionales podían disminuir pérdidas fiscales que no hayan sido consideradas en su totalidad antes de la entrada en vigor del RESICO. Esto debido a que el SAT cuenta con toda la información de los CFDI, lo cual afectará a las personas físicas quienes no podrán deducir lo que en su momento no dedujeron. 

• De acuerdo con la regla 3.13.28 de la RMF para 2023, los contribuyentes del RESICO y que se dedican exclusivamente a Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras, cuyos ingresos se encuentren exentos hasta por el monto de 900 mil pesos, podrán optar por no presentar declaraciones mensuales ni anual; siempre que emitan los CFDI correspondientes por dichas actividades. En caso de exceder esos 900 mil pesos, si deberán presentar las declaraciones mensuales a partir de ese momento y presentar las declaraciones de los meses anteriores.

• Se añade la regla 3.13.30 de la RMF para 2023, en virtud de la cual los contribuyentes que se encuentran tributando en el RESICO y se dedican exclusivamente a Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras cuyos montos no excedan de 3.5 millones de pesos, podrán optar por no presentar declaraciones mensuales siempre que emitan los CFDI correspondientes por dichas actividades.

• Mediante la regla 3.13.35, se abre la posibilidad de cancelar documentos CFDI globales, a más tardar el día 17 del mes siguiente a su expedición, esto es una gran ventaja porque anteriormente se tenía que cancelar dentro del mes en que se expidió el CFDI.

• Por último y no menos importante, a través del artículo vigésimo quinto transitorio de la RMF para 2023, se señala que los contribuyentes que tributan en el RESICO, tienen la opción de expedir un CFDI sin contar con e.firma hasta el 31 de marzo de 2023, por lo que está facilidad está próxima a vencer.

Controles volumétricos, continua la facilidad para la expedición de CFDI globales

Es bien conocido por todos que las operaciones de empresas como las estaciones de expendio de combustibles, tales como las gasolineras, por mencionar un ejemplo, son de alto volumen y muchas de estas transacciones son de venta al público en general.

 

Cada año en nuestro país surge la inquietud por parte de estos grupos empresariales, sobre cómo se emitirán sus comprobantes fiscales globales.

En años anteriores se otorgaba la facilidad por parte de la autoridad para permitir la expedición de CFDI globales a través de transitorios.

Para este año el SAT ha establecido nuevamente está facilidad de igual forma con un transitorio, y además, ha otorgado la certeza sobre la fecha de hasta cuándo estará vigente, así como las condiciones que se deben cumplir para poder acceder a ella.

 

De acuerdo a la RMF para este 2023, en el artículo Décimo Octavo. Para los efectos de la regla 2.7.1.21., último párrafo, los contribuyentes a que se refiere la regla 2.6.1.2., fracciones VII y VIII, podrán seguir emitiendo un CFDI diario, semanal o mensual por todas las operaciones que realicen con el público en general, hasta el 31 de diciembre de 2023, siempre que:

 

I.             Emitan comprobantes de operaciones con el público en general que cumplan con lo establecido en la regla 2.7.1.21., tercer párrafo, fracción III.

 

II.            Emitan el CFDI global de acuerdo con el Apéndice 3 “Instrucciones específicas de llenado en el CFDI global aplicable a Hidrocarburos y Petrolíferos” de la guía de llenado del CFDI global versión 4.0. del CFDI, publicada en el Portal del SAT por todas sus operaciones, inclusive aquellas en las que los adquirentes no soliciten comprobantes y cuyo monto sea inferior a $100.00 (cien pesos 00/100 M.N.).

 

III.          Envíen a través del Portal del SAT, la información de controles volumétricos de conformidad con las “Especificaciones Técnicas para la Generación del Archivo XML mensual de Controles Volumétricos para Hidrocarburos y Petrolíferos” o las “Especificaciones Técnicas para la Generación del Archivo JSON mensual de Controles Volumétricos para Hidrocarburos y Petrolíferos”, según corresponda, y la Guía de llenado de las Especificaciones Técnicas para la Generación del Archivo XML o JSON mensual de Controles Volumétricos para Hidrocarburos y Petrolíferos, publicadas en el Portal del SAT.

 

Es de suma importancia cumplir con lo mostrado en los puntos anteriores, debido a que, ante su incumplimiento, se perderá el derecho de aplicar esta facilidad, teniendo como consecuencia que por cada transacción realizada se deberá expedir el CFDI correspondiente, incrementando con ello de forma considerable, la necesidad de certificar una mayor cantidad de CFDI, el retrabajo, así como considerar la carga administrativa que esto conlleva.

 

Por otra parte, es indispensable aclarar que esta regla no es aplicable tratándose de los sujetos señalados en la regla 2.6.1.2. Tratándose de las estaciones de servicio, por las operaciones que se realicen a través de monederos electrónicos autorizados por el SAT, deberán estar a lo dispuesto en la regla 3.3.1.7., penúltimo párrafo, quienes si deberán expedir el CFDI por cada transacción mercantil que realicen con sus respectivos clientes.

Reformas fiscales y lo relevante de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023

Como todos los años el pasado 27 de diciembre de 2022, fue publicada en el Diario Oficial de la Federación por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), donde se muestra las reglas del juego para los contribuyentes en este ejercicio fiscal 2023.

A continuación, se mencionan los puntos más relevantes:

 

Órgano colegiado para aplicación de la regla general antiabuso

Se adiciona una regla que establece cómo se integrará el órgano colegiado.

 

Buzón tributario

Se aplicarán multas de entre $3,420.00 a $10,260.00 a partir del 1 de enero de 2024 a los contribuyentes que no tengan habilitado su buzón tributario, o bien, estén desactualizados sus medios de contacto.

 

Asimismo, a partir del 31 de diciembre de 2023, autoridades distintas al SAT, como IMSS, INFONAVIT, PROFECO, CONAGUA, así como las autoridades que ejercen la facultad de fiscalización en las entidades federativas, podrán hacer uso del buzón tributario para la notificación electrónica de los actos o resoluciones administrativas.

 

Plazos para la cancelación de CFDI

Los CFDI podrán ser cancelados a más tardar el mes en el que el contribuyente deba presentar la declaración anual del ejercicio del que se trate. En el caso del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO), los CFDI globales podrán cancelarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que se expidieron.

 

Solicitud de datos en el RFC para timbrado de CFDI con complemento de nómina

Se incorporó una regla que permite a los contribuyentes que hagan pagos de sueldos y salarios, y que estén obligados a emitir CFDI por estos, podrán solicitar a la autoridad fiscal a través del portal del SAT la información relacionada con la inscripción en el RFC de las personas a quienes les realizan los pagos.

 

CFDI con complemento carta porte

En materia de CFDI con complemento carta porte, existieron diversas novedades que se detallarán en un artículo del presente Boletín más adelante. 

 

Prórrogas en materia de CFDI

En relación con los CFDI, se mantiene la prórroga al 31 de marzo de 2023 para su convivencia con la versión 3.3 en su uso general y para nómina. Posterior a esa fecha, la versión 4.0 será la única vigente.

 

Complementos para CFDI

La obligación de la incorporación de los siguientes complementos a los CFDI será aplicable una vez que el SAT publique en su portal y hayan trascurrido 30 días naturales desde su publicación: Complemento Identificación de recurso y minuta de gastos por cuenta de terceros e hidrocarburos y petrolíferos.

 

Solicitud para pago a plazos

Se amplía el plazo de diez a quince días hábiles, para que la autoridad fiscal envíe al contribuyente el formato para pago de contribuciones federales.

 

Títulos valor como garantía del interés fiscal

Se establece que para efectos de que los contribuyentes puedan garantizar el interés fiscal, también se entenderán por títulos.

 

Supuestos por los que no procede la reducción de multas

Se establece que no procederá la reducción de multas de contribuyentes cuyos datos, como nombre, denominación o razón social y clave en el RFC, estén publicados en el listado definitivo de contribuyentes que facturan operaciones inexistentes.

 

Declaración anual prellenada para personas morales

Se señala que la declaración anual de las personas morales estará prellenada con la información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior presentada por el contribuyente, esto en adición a la información obtenida de los pagos provisionales del ejercicio y los CFDI de nómina que hayan emitido a sus trabajadores.

 

En Anexo 8 de la RMF 2023

El Anexo 8 de la RMF 2023 actualiza la tarifa para el pago provisional aplicable a los ingresos que perciban los contribuyentes a que se refiere el Capítulo II, Sección I, del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR). Cabe señalar que la cantidad de ISR que los patrones deben retener a sus trabajadores disminuyó debido a que la inflación acumulada rebasó el 10%, de acuerdo con la reforma fiscal de 2014.

 

Enajenación de vehículos RESICO

Se añade al tratamiento de la enajenación de vehículos nuevos o usados en la que se recibe en contraprestación un vehículo usado y dinero al RESICO-PF

Nueva versión del complemento de Comerció Exterior

 Con los cambios que se han efectuado en la facturación respecto de la v.4.0. y la búsqueda del registro de la información más precisa en cada operación, el SAT publica por medio de su Portal de internet la nueva revisión del Complemento de Comercio Exterior 1.1. la cual inició su vigencia el 19 de julio 2022, siendo esta la Revisión E. 

 Continuamos con la v. 1.1., pero pasa de la revisión “D” a la actual revisión “E”. 

 1 | Se realizan actualizaciones en cuanto a la validación adicional para los campos del receptor: 

        •  RFC 

En el caso de emisión de un CFDI de tipo Traslado “T” se deberá registrar el mismo RFC que en el emisor, por lo que ya no hace referencia que tenga que registrarse en el campo Motivo de Traslado la clave 02 “Reubicación de mercancías propias”. 

Cuando se trate de un CFDI de tipo Ingreso “I”, entonces el RFC debe encontrarse en la lista de RFC inscritos no cancelados del SAT; o bien, se podrá registrar el RFC genérico extranjero, el cual es XEXX010101000. 

        •  Código Postal para el Domicilio 

En el caso de emisión de un CFDI de tipo Traslado “T” se deberá registrar el mismo RFC que en el emisor, por lo que ya no hace referencia que tenga que registrarse en el campo Motivo de Traslado la clave 02 “Reubicación de mercancías propias”.

Cuando se trate de un CFDI de tipo Ingreso “I”, entonces el RFC debe encontrarse en la lista de RFC inscritos no cancelados del SAT; o bien, se podrá registrar el RFC genérico extranjero, el cual es XEXX010101000.

 

2 Se actualiza la referencia de los catálogos del complemento comercio exterior, que anteriormente mencionaban catálogos del CFDI: 

 Con la anterior revisión “D” al realizarse la mención de los catálogos a los que se hacían referencia como parte de los catálogos del CFDI estándar y no a los del complemento de comercio exterior, por lo que se modifica esta referencia estableciendo catComExt:c_FraccionArancelaria. 

 

3 Se precisa en cuanto a la información en el campo ValorDolares que corresponde al atributo cfdi: Comprobante: Conceptos: Concepto: ClaveUnidad, ya que anteriormente solo mencionaba cfdi: Comprobante: Conceptos: Concepto: Unidad.

 

4 Se modifican, adicionan y derogan claves de la Matriz de Errores 

 

◼︎ Modificadas    ◼︎ Adicionadas    ◼︎ Derogadas

 

MATRIZ DE ERRORES PARA COMPLEMENTO COMERCIO EXTERIOR 1.1 REVISIÓN D.
elementoCaso de validacióncódigo error
CFDI El atributo cfd: Comprobante: Receptro: Rfc debe tener el valor “XEXX010101000” cuando el
Tipo de Comprobante sea distinto de “T” y el atributo Motivo Traslado sea distinto de “02”.
CCE107
CFDI El atributo cfd: Comprobante: Receptro: Rfc puede tener el valor “XEXX010101000” o un válido
dentro de la lista de RFC’s, cuando el Tipo de Comprobante sea “T” y el atributo Motivo Traslado sea “02”.
CCE108
CFDI El atributo cfd: Comprobante; Receptor: Rfc debe tener el mismo valor del atributo Rfc del Emisor, cuando el atributo
TipoDeComprobante tenga el valor “T” y se incorpore el complemento Carta Porte
CCE109
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Motivo Traslado contiene el valor “01” y se debe registrar el UUID de la factura
donde previamente se realizó la enajenación.
CCE117
Comercio Exterior El atributo Rfc registrado en el nodo “Receptor” del elemento Comprobante y contiene el valor “XEXX010101000”
entonces, el atributo “NumRegldTrib” del elemento “Receptor” debe contener un valor.
CCE135
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Receptor: NumRegIdTrib debe contener la validación del país de residencia
fiscal del receptor utilizando la clave del país registrada en el nodo Receptor: Domicilio.
CCE136
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Receptor: Domicilio: Colonia cuando la clave del país sea distinta
a “MEX”, se debe registrar texto libre, en caso contrario el atributo cce11: ComercioExterior: Receptor: Domicilio: Colonia
debe ser registrado con un valor del catálogo de colonia donde la columna código postal sea igual a la clave registrada en el
atributo “CodigoPostal” solo si la clave de país es “MEX”, contiene una cadena numérica de cuatro posiciones.
CCE139
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Receptor: Domicilio: Estado debe contener una clave del catálogo
de estados catCFDI: c_Estado donde la columna c_Pais sea igual a la clave de país registrada en el atributo
Pais solo si existe la clave.
CCE142
Comercio Exterior El atributo cce11: Comercio Exterior: Destinatario: NumRegIdTrib contiene un valor y debe existir
en el registro del país si la clave del país del atributo cce11: ComercioExterior: Destinatario: Domicilio: Pais
tiene mecanismo de verificación en línea en el catálogo catCFDI: c_Pais.
CCE146
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Destinatario: NumRegIdTrib debe cumplir con el patrón indicado
en la columnael patrón indicado en la columna “Formato de Registro de Identidad Tributaria” si la clave del
país del atributo cce11: ComercioExterior: Destinatario: Domicilio: Pais no tiene mecanismo
de verificación en línea en el catálogo catCFDI: c_Pais.
CCE147
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Mercancias Mercancia: Fraccion Arancelaria debe tener un valor
vigente del catálogo catCFDI: c_FraccionArancelaria, es decir, la fecha del CFDI debe estar entre la fecha de
inicio y fin de vigencia en el catálogo.
CCE161
MATRIZ DE ERRORES PARA COMPLEMENTO COMERCIO EXTERIOR 1.1 REVISIÓN E.
elementoCaso de validacióncódigo error
CFDI El atributo cfd: Comprobante: Receptro: Rfc puede tener un RFC registrado
en la lista de RFC inscritos no cancelados del CAT (I_RFC) o
el valor “XEXX010101000”,
cuando el TipoDeComprobante sea “I”
CCE107
CFDI El atributo cfd: Comprobante: Receptor: Rfc debe tener un valor igual al registrado en el atributo
cfdi:Comprobante:Emisor:Rfc
cuando el TipoDeComprobante sea “T”
CCE108
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Motivo Traslado contiene el valor “01”, debe existir el atributo
cfdi: Relacionados: TipoRelacion
y debe contener el UUID de la factura donde
previamente se realizo la enajenación
CCE118
Comercio Exterior Cuando la versión del CFDI sea igual a 4.0 se debe registrar el nodo <br<cce11: ComercioExterior: Emisor: Domicilio. CCE128
Comercio Exterior El atributo Rfc registrado en el nodo “Receptor” del elemento Comprobante contiene el valor
“XEXX010101000” entonces, el atributo “NumRegIdTrib” del elemento “Receptor” debe contener un valor,
en caso contrario, no debe existir.
CCE137
Comercio Exterior Cuando el atributo NumRegIdTrib contenga un valor, la clave del país de residencia fiscal
del receptor registrada en el nodo Receptor: Domicilio debe ser diferente de “MEX”.
CCE138
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Receptor: Domicilio: Colonia no se debe validar
cuando la clave del país sea distinta a “MEX”, en caso contrario el atributo
cce11: ComercioExterior: Receptor: Domicilio: Colonia debe contener un valor del catálogo
catCFDI: c_Colonia, donde la columna código postal sea igual a la clave registrada en el atributo
“CodigoPostal”y contener una cadena numérica de cuatro posiciones.
CCE140
Comercio Exterior Si la clave de país es “ZZZ” o no existe en la columna c_Pais del catálogo catCFDI: c_Estado,
se debe registrar texto libre; en caso contrario,
el atributo cce11: ComercioExterior: Receptor: Domicilio: Estado
debe contener una clave del catálogo de estados catCFDI: c_Estado, donde el valor de la
columna c_Pais sea igual a la clave registrada en el atributo Pais.
CCE143
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Destinatario: NumRegIdTrib tiene un valor y la clave del país
registrada en el atributo cce11: ComercioExterior: Destinatario: Domicilio: Pais debe ser diferente de “MEX”.
CCE147
Comercio Exterior Cuando el atributo NumRegIdTrib contenga un valor, la clave registrada en el atributo Pais del
nodo Destinatario: Domicilio debe ser diferente de “MEX”, y además si para dicha clave la columna
“Validación del registro de identidad tributaria” no tiene un valor, el atributo NumRegIdTrib
debe cumplir con el
patrón que se publique en la columna “Formato de registro de identidad tributaria”;por otro lado si la clave del
atributo Paiscontiene un valor en la columna “Validación del registro de identidad tributaria”,se debe validar en línea
el NumRegIdTrib; en caso de que para dicha clave las columnas “Validación del registro de identidad tributaria”
y “Formato de registro de identidad tributaria”
no tengan algún valor, se debe omitir esta validación.
CCE148
Comercio Exterior Cuando el tipo del comprobante sea "t" y no exista el atributo cce11:ComercioExterior: Mercancías:
Mercancia: CantidadAduana, el atributo cddi: Comprobante: Conceptos: Concepto: Cantidad debe tenercomo valor mínimo
incluyente "0.001" y debe cumplir con el patrón [0-9]{1,14}(.([0-9]{1,3}))?
CCE158
Comercio Exterior Cuando el tipo del comprobante sea “T” y no exista el atributo cce11: ComercioExterior: Mercancias:
Mercancia: CantidadAduana, el atributo cfdi: Comprobante: Conceptos: Concepto: Unidad debe
tener un valor del catálogo catComExt:c_UnidadAduana
CCE159
Comercio Exterior Cuando el tipo del comprobante sea “T” y no exista el atributo
cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: CantidadAduana,el atributo Concepto: ValorUntario
debe tener como valor mínimo influyente “0.0000” debe cumplir con el patrón [0-9]{1,16}(.([0-9]{1,4}))? y debe
estar registrado con la cantidad de decimales que soporte la moneda en la que se expresan las cantidades del comprobante.
CCE160
Comercio Exterior Para los atributos cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: NoIdentificación que tengan atributos
cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: ValorDolares con el valor distinto de “0” o “1” se debe obtener la suma
de los campos cfdi: Comprobante: Conceptos: Concepto: Importe donde los conceptos tengan el mismo
cfdi: Comprobante: Conceptos: Concepto: Noidentificación y sea igual al de la mercancía; además si el tipo de comprobante es
“I” o “E”, el valor de la suma obtenida en la que estar entre el valor mínimo y máximo calculados.
CCE162
Comercio Exterior Para los atributos cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: NoIdentificacion que tengan atributos
cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: ValorDolares con valor distinto de “0” o “1”, si el tipo de comprobante es
“I” o “E”, se debe obtener la suma de los campos cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: ValorDolares
de todas las mercancías que tenga el mismo NoIdentificacion y este sea igual al NoIdentificacion del concepto; dicho valor
debe ser mayor o igual al importe mínimo y menor o igual al importe máximo de la suma de los importes a nivel Concepto
cuando el atributo NoIdentificacion de Concepto sea igual al de Mercancia.
CCE163
Comercio Exterior El atributo cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: FraccionArancelaria debe tener un valor vigente
del catálogo catComExt: c_FraccionArancelaria, es decir, la fecha del CFDI debe estar entre la fecha de inicio
y fin de vigencia en el catálogo; y si existe el atributo UnidadAduana, este debe tener el valor especificado en el catálogo
catComExt: c_FraccionArancelaria de la columna “UMT”.
CCE166
Comercio Exterior Cuando el atributo FraccionArancelaria contiene un valor vigente del catálogo
catComExt: c_FraccionArancelaria y no existe el atributo UnidadAduana, el atributo Unidaddel concepto
relacionado (donde el NoIdentificacion es igual al de la Mercancia), debe tener el valor especificado en la
columna “UMT” del catálogo catComExt: c_FraccionArancelaria.
CCE167
Comercio Exterior Si existe el valor “9801000100” (Importaciones o exportaciones de muestras y muestrarios)
en el atributo FraccionArancelaria en alguno de los elementos Mercancia, la suma de los valores del atributo
cfdi: Comprobante: Conceptos: Concepto: Descuento que tengan el mismo valor en el atributo NoIdentificacion,
debe convertirse a la moneda en la que se expresa el comprobante.
CCE168
Comercio Exterior Si existe el valor “9801000100” (Importaciones o exportaciones de muestras y muestrarios) en el atributo
FraccionArancelaria en alguno de los elementos Mercancia, la suma de los valores del atributo cce11: ComercioExterior:
Mercancias: Mercancia: ValorDolares que tengan el mismo valor en el atributo NoIdentificacion y el NoIdentificacion del
concepto debe ser menor o igual a la suma de los valores del atributo cfdi: Comprobante: Conceptos: Concepto: Descuento.
CCE169
Comercio Exterior Si existe un valor registrado en el atributo cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: UnidadAduana
se debe verificar que el valor se encuentre en el catálogo de fracciones arancelarias catComExt:c_FraccionArancelaria
columna “UMT”, y que la columna c_FraccionArancelaria sea igual a la clave registrada en el atributo
cce11: ComercioExterior: Mercancias: Mercancia: FraccionArancelaria.
CCE172

Retos en la migración a CFDI 4.0

 La nueva versión del Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) 4.0, ha sido uno de los temas más hablado durante el 2022 dentro del mundo de la facturación electrónica y de los negocios en México. 

Derivado de la publicación de la Reforma Fiscal 2022, desde finales del año pasado los contribuyentes se han visto inmersos dentro del proceso de revisión, análisis, interpretación y definición de los ajustes necesarios para la migración a la versión del CFDI 4.0 

 LOS PRINCIPALES CAMBIOS DE LA VERSIÓN DE CFDI 4.0: 
        • Se precisan descripciones de nodos y atributos. 
        • Se incluyen nuevos atributos. 
        • Incluirá de manera obligatoria el nombre y domicilio fiscal del emisor y del receptor. 
        • Se incluyen reglas de validación para los nuevos Nodos y Atributos. 
        • Se incluyen nuevos catálogos. 
        • Identificará si las operaciones que ampara el comprobante son objeto de impuestos indirectos. 
        • Incorporará nuevos apartados para reportar información respecto de las operaciones con el público en general; así como, aquellas que se realicen a cuenta de terceras personas (InformacionGlobal y ACuentadeTerceros). 
        • Incluye migración del Recibo Electrónico de Pagos a la versión 2.0, y también la migración del CFDI que ampara retenciones e información de pagos a la versión 2.0 
        • Se incorpora el nuevo esquema de Cancelación de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet. 

 

 Dentro de cada uno de los cambios, la autoridad nos presenta una nueva forma de entender y de atender el modelo de comprobación fiscal. 

 Indudablemente, el reto más significativo generado por el cumplimiento de los nuevos requisitos es: incluir de manera obligatoria el nombre y domicilio fiscal del emisor y del receptor. 

 Derivado de esto, los contribuyentes emisores enfrentan la obligación de conseguir dicha información (para todos los contribuyentes receptores) que se encuentra disponible dentro de la Constancia de Situación Fiscal (emitida por el SAT), para que puedan ser efectivamente certificados sus CFDI por los Proveedores de Certificación (PCCFDI). Esta situación ha elevado el nivel de relacionamiento existente entre emisores, receptores de CFDI, ya sean proveedores, clientes y/o empleados. 

El nuevo esquema de Cancelación de CFDI, representa otro reto importante dentro del esquema de migración, el cual ha sido un desafío tanto para la autoridad fiscal como para los contribuyentes, esto debido a la necesidad de adaptar los sistemas de gestión de cancelación de comprobación fiscal, los procesos de operación y relacionamiento con clientes, así como los procesos de backoffice, todo esto en una ventana corta de tiempo, ya que este fue el primero de los cambios que entró efectivamente en vigor al inicio de 2022. 

Un hito que exhibe la complejidad de los retos de esta migración tanto para contribuyentes, como para el propio SAT, es el anuncio de la prórroga para el proceso de transición de CFDI 3.3 a la versión 4.0, extendido hasta el 1 de enero de 2023. 

Respecto a la migración del Recibo Electrónico de Pagos (Complemento de Recepción de Pagos) a la versión 2.0, se han presentado dificultades para construir el comprobante bajo el esquema que incluye: nuevos atributos, nodos, catálogos y reglas de validación, siendo el reto mayor, la incorporación de los nuevos atributos con totales de retenciones de impuesto ISR, IVA e IEPS, totales de IVA en sus diferentes tasas, lo cual orilla al emisor a replantear sus escenarios de comprobación fiscal para lograr el cumplimiento de forma efectiva bajo la nueva normativa. 

 Un reto adicional es, dentro del contexto de continuos cambios y actualizaciones normativas, los contribuyentes enfrentan el desafío de definir una estrategia de migración que les permita: 

        • Garantizar el cumplimiento de la emisión de CFDI en tiempo y forma 
        • Salvaguardar del estado de la calidad y limpieza de datos (ahora obligatorios) 
        • Mantener saludable y eficiente a la infraestructura fuente de información 
        • Soportar la compatibilidad entre las versiones de CFDI y sus Complementos, para alinearse a la prioridad de la emisión dentro de los procesos de misión crítica del negocio 
        • Cumplir con el nivel de procesamiento y la volumetría asociada 
        • Ofrecer la flexibilidad de emisión entre versiones durante la vigencia del periodo de transición. 
        • Mantener el grado de relacionamiento con sus proveedores, clientes y empleados.

Consideraciones y recomendaciones sobre las renovaciones PAC  

 El proceso de renovación de la certificación para la figura de Proveedor Autorizado de Certificación de Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet (PCCFDI) tuvo cambios a partir del presente año 2022 de acuerdo con la Resolución Miscelánea Fiscal y la ficha 113/CFF del Anexo 1-A de la RMF vigente. 

Se deben considerar los cambios en la ficha, pues si bien es cierto que la regla 2.7.2.4. “Requisitos para que los proveedores de certificación de CFDI renueven la vigencia de la autorización” no menciona en ningún momento como requisito lo que está establecido en la regla 2.7.2.1, la ficha 113/ CFF F “Solicitud de renovación de autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI” sí hace mención a esta, por lo que también deben tomarse en cuenta como requisitos para la solicitud. 

Dentro de los nuevos requerimientos para el PAC, aplicable también a sus socios, accionistas, representante y/o apoderados legales de la regla 2.7.2.1, se señalan: 

        • No ubicarse en los supuestos del 69B. 
        • No estar sujetos al ejercicio de facultades de comprobación. 
        • No haber celebrado operación alguna con sujetos que se encuentren en los supuestos del 69B. 
        • Cuenten con firma electrónica, buzón tributario y opinión de cumplimiento positiva. 
        • Que sus socios, accionistas, representados, apoderados o asociados no formen parte de otra persona moral que cuente con la autorización como PCCFDI de manera directa o indirecta.
        • Que no hayan interpuesto algún recurso en contra del SAT de manera directa o indirecta
        • Sus socios accionistas, representantes, apoderados o asociados no estén vinculados a un proceso penal.
        • Se incluye el requisito de que la persona moral no haya sido amonestada tres o más veces conforme a la regla 2.7.2.11 

Dentro de los cambios, resulta relevante señalar que la garantía ahora deberá amparar la totalidad del periodo por el cual se haya obtenido la autorización, más seis meses posteriores al término de la vigencia de esta. 

Tratándose de la renovación de la autorización, la garantía deberá amparar doce meses, contados a partir de que pierda su vigencia la última garantía exhibida; es decir, la primera garantía que se presente a partir de este año, deberá cubrir 18 meses, que será de enero a diciembre (por el periodo de autorización) y de enero a junio del año siguiente. Posteriormente se deberá extender la vigencia por 12 meses más, en caso de que sea renovada la autorización.

También es importante considerar que todos los documentos a los que se hacen referencia en la ficha de trámite 113/CFF, y que se encuentren dentro del Anexo 29, deberán tomarse directamente del anexo publicado, y no los publicados en la página como documentos relacionados con el tema, por lo que se recomienda se impriman en hoja membretada, ya que no cuentan con los formatos que anteriormente veíamos en el encabezado y pie de página. 

Haciendo referencia al numeral 9 de la ficha 113/CFF, se extendió para contemplar a las personas morales que tributen conforme al RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA DE PERSONAS MORALES, así mismo, se requiere adjuntar la copia de la identificación oficial del secretario del consejo de administración o del administrador único, dependiendo del caso. 

En junio se modificó la Regla 2.7.2.4. de la 4RMRMF, para hacer dos precisiones que, si bien pueden pasar desapercibidas, son relevantes para el seguimiento de la solicitud, la redacción a la letra dice: 

“En caso de no cumplir con los requisitos señalados en la ficha de trámite a que se refiere el párrafo anterior, la autoridad lo requerirá para que, en un plazo de diez días hábiles, contados a partir de que surta efectos la notificación del requerimiento, …” 

Anteriormente, señalaba que la notificación surtiría efectos el día siguiente al envío del requerimiento, subsane las omisiones detectadas, a través del Portal del SAT, es decir, abre la puerta para poder notificar a través de los medios que considere pertinentes, por ello la invitación a todos de revisar de manera constante los medios de comunicación señalados por el PAC. 

Para finalizar se recomienda a todos los PAC´s contemplar el calendario que ha sido definido por la Autoridad para la solicitud de renovaciones, ya que, de no hacerlo en el mes correspondiente, se tendrá por no presentada y no podrá ingresarse de manera extemporánea.

 

RESICO personas morales

¿QUÉ ES EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO CONFIANZA (RESICO) PARA PERSONAS MORALES?  

Es un nuevo régimen fiscal del SAT (Servicio de Administración Tributaria) que entro en vigor el 01 de enero del 2022, ofreciendo simplificación administrativa y beneficios para personas físicas y morales.

 Si tu empresa se encuentra inscrita bajo el Régimen General, presentas tu declaración anual de ISR, así como declaraciones provisionales mensuales, y reportas los ingresos y gastos facturados en cada periodo, podrás tributar en el Régimen Simplificado de Confianza. 

Sin embargo, las personas morales deberán cumplir los siguientes requisitos: 

      • Ingresos anuales brutos menores a 35 millones de pesos. 
      • Que los socios sean personas físicas. 
¿CÓMO SERÁ LA SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA?  

Se precargaba la información sobre los ingresos y gastos en las declaraciones para una sencilla determinación de impuestos. 

¿CUÁLES SON LOS BENEFICIOS?  

 Brindar mayor liquidez a estas personas morales. Es decir, pretende que las empresas tengan mayor cantidad de efectivo para sus gastos inmediatos, a través de las siguientes opciones: 

      • Tributación en Flujo de Efectivo: Para el cálculo del impuesto, en las declaraciones anuales y provisionales se considerarán solamente los ingresos y gastos que efectivamente se hubieran obtenido o generado. 
      • Tributación conforme a la realidad económica del contribuyente: Se dejará de utilizar el llamado “coeficiente de utilidad” pues no siempre en un ejercicio sucederá lo mismo que en los anteriores. 
      • Incentivo a la inversión: Se incrementan los porcentajes para acreditar anualmente las inversiones, siempre y cuando no sean mayores a tres millones de pesos. 
Ejemplo 

El mobiliario y equipo de oficina en el Régimen Simplificado de Confianza se podrán deducir en solo 4 años a un porcentaje del 25% anual. En el caso de inmuebles se podrán deducir en 8 años vs del Régimen General en 10 y 20 años. 

¿QUÉ REQUISITOS Y OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR PARA PERTENECER AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA?   
      • Contar con Buzón Tributario activo. 
      • Estar al corriente en el cumplimiento de obligaciones fiscales. 
      • No encontrarte en el listado de contribuyentes con operaciones inexistentes o en la lista de Empresas que Facturan Operaciones Simuladas que publica el SAT. 
      • Emitir comprobantes fiscales. 
¿QUÉ PERSONAS MORALES NO PODRAN TRIBUTAR/APLICAR RESICO? 
      • Cuando uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes, participen en otras sociedades mercantiles donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas. 
      • Sí realizan actividades a través de fideicomiso o asociación en participación. 
      • Si por las actividades que realicen deban tributar como: Instituciones de crédito en el Régimen General de Ley, en el Régimen Opcional para Grupo de Sociedades, en el Régimen de los Coordinados, en el Régimen de las Actividades Agrícolas, Ganaderas, Silvícolas y Pesqueras, en el Régimen de las Personas Morales con Fines no Lucrativos, en el Régimen de Sociedades Cooperativas de Producción que optan por diferir sus ingresos. 
      • Los contribuyentes que dejen de tributar en el Régimen Simplificado de Confianza. 
Nota 

El Régimen Simplificado de Confianza no es compatible con algún otro régimen fiscal para personas morales. 

 


Dudas y preguntas:
Comunícate al SAT por los siguientes medios: 
 http://omawww.sat.gob.mx/RegimenSimplificadodeConfianza/Paginas/index.html 
MarcaSAT de lunes a viernes de 8:00 a 18:30 horas, excepto días inhábiles: 
Desde cualquier parte del país al 55 6272 2728 y para el exterior del país (+52) 55 6272 2728. Vía Chat: http://chat.sat.gob.mx. 
Atención personal en las Oficinas del SAT ubicadas en diversas ciudades del país en los días y horarios siguientes: Lunes a viernes de 9:00 a 16:00 horas.